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• 133****7003

  依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；
  
  
  
  擴展資料：
  
  稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
  
  企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)管“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費，企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“稅金及附加”科目無余額。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
  
  參考資料：

  查看全文↓ 2019-06-13 17:07:55
• 158****5959

  城鎮(zhèn)土地使用稅在實質(zhì)上是對占有土地行為的課稅，屬于準(zhǔn)財產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是國有土地，不包括農(nóng)業(yè)土地；選項E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則，而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。

  查看全文↓ 2019-06-13 17:07:51
• 153****0919

  一、納稅義務(wù)人與征稅范圍
  
  （一）納稅義務(wù)人（了解）
  
  一般規(guī)定：
  
  在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
  
  具體規(guī)定（5項）：
  
  （1）擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為納稅義務(wù)人。
  
  （2）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人或代管人為納稅義務(wù)人。
  
  （3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務(wù)人。
  
  （4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。
  
  （5）在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租 集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租 土地的 單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  
  
  （二）征稅范圍（熟悉，能力等級2）
  
  城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。
  
  對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  
  
  二、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
  
  （一）稅率
  
  城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。
  
  
  
  
  
  經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定**低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。
  
  經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。
  
  降低有30%度，提高報批
  
  
  
  （二）計稅依據(jù)
  
  城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
  
  
  
  納稅義務(wù)人實際占用土地面積，按下列方法確定：
  
  （1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。
  
  （2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。
  
  （3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
  
  （4）對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi) 單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。
  
  對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  
  
  單獨建造的地下建筑物，其城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)依照兩種方法處理：
  
  （1）已取得地下土地使用權(quán)證的——證書確認(rèn)面積；
  
  （2）未取得 地下土地使用權(quán)證 或 地下土地使用權(quán)證上 未標(biāo)明土地面積的——按地下建筑垂直投影面積。
  
  對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  但地上地下相連的建筑物不執(zhí)行上述規(guī)定。
  
  
  
  （三）應(yīng)納稅額的計算（掌握，能力等級3）
  
  基本計算公式：

  查看全文↓ 2019-06-13 17:07:47

相關(guān)問題

• 問 土地使用稅屬于什么稅? 按照**新規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅到底屬于什么稅類？
  答

  一、以往按會計制度應(yīng)計入管理費用中，計提分錄為：借：管理費用-稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅上交時：借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款二、現(xiàn)時按財會[2016]22號文件要求，企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅，土地稅、印花稅等都通過“稅金及附加科目”核算；計提分錄為：借：稅金及附加-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅上交時：借：應(yīng)交稅費-城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款

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• 問 城鎮(zhèn)土地使用稅屬于什么稅？
  答

  城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級整收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。 [1]

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• 問 土地使用稅屬于什么稅? 土地使用稅稅率
  答

  城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是以城鎮(zhèn)土地為課稅對象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅?！　∫?、納稅人　　土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個人。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。　　二、課稅對象　　土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。課稅對象是上述范圍內(nèi)的土地?！　∪?、計稅依據(jù)　　土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。　　四、適用稅額和應(yīng)納稅額的計算

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• 問 土地使用稅屬于什么稅
  答

  《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。按照此規(guī)定，土地使用稅應(yīng)當(dāng)由土地實際使用人繳納。具體地講：如果屬于應(yīng)稅土地使用稅的單位和個人出租土地的，那么應(yīng)當(dāng)由出租人繳納土地使用稅，如果是免稅單位出租土地的，那么應(yīng)當(dāng)由承租人繳納土地使用稅。但是需要注意一種特殊情況，即《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕56號）規(guī)定： 在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的。由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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• 問 城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅嗎
  答

  行為稅類也稱為特定行為目的稅類，它是國家為了實現(xiàn)某種特定的目的，以納稅人的某些定行為為課稅對象的稅種。開征行為稅類的主要目的在于國家根據(jù)一定時期的客觀需要，限制某些特定的行為。這類稅收的特點是：征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，并有著較強的時效性，有的還具有因時因地制宜的特點。我國現(xiàn)行的屠宰稅、筵席稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅契稅、土地增值稅、耕地占用稅都屬于這類稅收。

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