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• 154****3922

  “出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益?！?br/>（一）土地受讓人因分期支付土地出讓金而支付給出讓人的利息，屬于取得土地使用權(quán)約定的支付價(jià)款的一部分，需要繳納契稅，應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)，一次性征收契稅。
  （二）土地受讓人因遲延支付土地出讓金而向出讓人繳納的滯納金（或違約金），視延遲支付等情況是否出現(xiàn)而產(chǎn)生，具有不確定性，與土地出讓金的價(jià)格沒有必然關(guān)系，不屬于土地出讓的成交價(jià)格，不計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)征收契稅。
  【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令 第224號(hào)）

  查看全文↓ 2018-07-12 08:23:09
• 152****7752

  滯納金屬于營(yíng)業(yè)外支出，按照《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定不的扣除。

  查看全文↓ 2018-07-12 08:22:49
• 154****0802

  《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
  （二）企業(yè)所得稅稅款；
  （三）稅收滯納金；
  （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
  （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；
  （六）贊助支出；
  （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
  （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。”
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]1081號(hào)）附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明規(guī)定：第31行“11.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。
  根據(jù)上述規(guī)定，稅收滯納金以及罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等不得在稅前扣除。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)行政部門處以的罰款，以及被沒收財(cái)物的損失。
  地出讓金是指各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部?jī)r(jià)款等，土地出讓金準(zhǔn)確地說，是土地使用權(quán)的交易價(jià)格；也可簡(jiǎn)單地理解為地價(jià)，其價(jià)格高低取決于土地市場(chǎng)的供求關(guān)系。
  土地使用權(quán)轉(zhuǎn)出合同是民事合同，《國有土地使用權(quán)出讓合同》范本明確規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》和國家及地方有關(guān)法律、法規(guī)，雙方本著平等、自愿、有償?shù)脑瓌t，訂立本合同
  土地使用權(quán)交易遵循《合同法》等民事法律，交易雙方為平等的民事主體，企業(yè)沒有按照《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》中約定日期支付土地出讓價(jià)款支付的違約金不屬于行政部門給予罰金、罰款和被沒收財(cái)物的處罰。因此，企業(yè)未遵守《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》而向出讓人支付的違約金準(zhǔn)予稅前扣除。

  查看全文↓ 2018-07-12 08:22:07
• 155****2705

  我覺得入哪個(gè)科目不是**主要的，只需要記住，這個(gè)滯納金可以在所得稅前扣除，而不能在土增稅前扣除，據(jù)此從會(huì)計(jì)法規(guī)上來講可以入營(yíng)業(yè)外支出或開發(fā)成本下的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”

  查看全文↓ 2018-07-12 08:21:49
• 136****5744

  計(jì)入土地的獲到成本中 希望您能理解我的解答

  查看全文↓ 2018-07-12 08:20:57

相關(guān)問題

• 問 ??誰比較清楚土地出讓金滯納金規(guī)定有哪些內(nèi)容？
  答

  土地出讓滯納金的繳納標(biāo)準(zhǔn)是寫在《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》中的,通常的標(biāo)準(zhǔn)是每日按遲延支付款項(xiàng)的千分之一向出讓人支付,即向當(dāng)?shù)氐膰临Y源局支付。

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• 問 土地出讓滯納金如何記長(zhǎng)
  答

  1、土地出讓滯納金的繳納標(biāo)準(zhǔn)是寫在《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》中的，通常的標(biāo)準(zhǔn)是每日按遲延支付款項(xiàng)的千分之一向出讓人支付，即向當(dāng)?shù)氐膰临Y源局支付。2、滯納金也是由該局收取的，根據(jù)行政復(fù)議原則，應(yīng)當(dāng)由國土資源局上報(bào)，由上級(jí)國土資源局或者本級(jí)政府來決定減免。

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• 問 何為土地出讓金?土地出讓金怎么計(jì)算?
  答

  土地出讓金：是指各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部?jī)r(jià)款（指土地出讓的交易總額）。或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價(jià)款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。計(jì)算方法：一、有實(shí)際成交價(jià)的，且不低于所在級(jí)別基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的按成交價(jià)不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出讓金，若成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，則依照全部地價(jià)40%計(jì)算。二、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補(bǔ)辦出讓時(shí)，按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。三、通過以上方式計(jì)算的土地出讓金數(shù)額，土地使用權(quán)受讓人有異議的，由受讓人委托有資質(zhì)的土地估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估價(jià)的40%計(jì)算土地出讓金。四、劃撥土地使用權(quán)成本價(jià)格占土地價(jià)格的**高比例不得高于60%，在以劃撥土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí)，必須將成本價(jià)格換算成市場(chǎng)土地價(jià)格，再按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算土地出讓金。

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• 問 ??土地出讓金如何查詢？土地出讓金怎樣算?
  答

  看土地證確定，如已經(jīng)繳納土地出讓金的國有土地在使用權(quán)類型一欄有“出讓”的標(biāo)記，并有相應(yīng)的土地使用終止期限，反之，如果沒有土地終止期限，或在土地使用權(quán)類型一欄為空白或“劃撥”“房改”標(biāo)記的，均為未繳納土地出讓金。

  全部3個(gè)回答>
• 問 ??如何繳納土地出讓金？怎么補(bǔ)交土地出讓金？
  答

  劃撥土地使用權(quán)出讓時(shí)，按基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計(jì)算。土地使用權(quán)受讓人對(duì)按上述方法計(jì)算的土地出讓金金額有異議的，應(yīng)當(dāng)委托有資質(zhì)的土地評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，土地出讓金按照評(píng)估值的40%計(jì)算。實(shí)際成交價(jià)格不低于同級(jí)基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，減讓按不低于成交價(jià)格40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。成交價(jià)低于基準(zhǔn)地價(jià)平均標(biāo)準(zhǔn)的，減讓按地價(jià)總額的40%計(jì)算。劃撥土地使用權(quán)的成本價(jià)與土地價(jià)格的**高比例不得高于60%。以劃撥的土地使用權(quán)價(jià)格計(jì)算出讓金時(shí)，必須將成本價(jià)格折算為市場(chǎng)地價(jià)，然后按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出讓金。

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