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• 137****8383

  近日，某建筑公司來電詢問。該公司自2005年開發(fā)建造一座沿街樓房，近日完工。該公司已將該樓房轉作固定資產，并已全部租賃給個體經(jīng)營者。該公司財務人員問：公司這種行為應如何繳納營業(yè)稅？是否可以不必按照視同銷售不動產繳納企業(yè)所得稅？　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人；單位或個人自建建筑物后銷售
  ，其自建行為視同提供應稅勞務。該公司自建建筑物出租，既不屬于有償提供應稅勞務的行為，又不屬于視同提供應稅勞務的行為，因此，不需繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。但對將沿街樓房出租收取租金，屬于稅法規(guī)定的營業(yè)稅應稅行為，應按服務業(yè)租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。
  開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品轉作固定資產或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售
  ，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。同時，該文件還明確指出了其適用范圍：即適用于各種經(jīng)濟性質的內資房地產開發(fā)企業(yè)，以及從事房地產開發(fā)業(yè)務的其他內資企業(yè)。該公司開發(fā)的沿街樓房，已轉作固定資產，應視同銷售行為，計算繳納企業(yè)所得稅。確認收入（或利潤）的方法和順序為：（一）按本企業(yè)近期或本年度**近月份同類開發(fā)產品市場銷售價格確定；（二）由主管稅務機關參照當?shù)赝愰_發(fā)產品市場公允價值確定；（三）按開發(fā)產品的成本利潤率確定。開發(fā)產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定?？梢姡嘘P營業(yè)稅與企業(yè)所得稅的法規(guī)，對自建建筑物轉作固定資產并出租是否視同銷售方面，規(guī)定不同，企業(yè)對此不能混淆。

  查看全文↓ 2019-06-21 15:59:53
• 132****3076

  1、納稅人自建自用房屋的行為(將自建房屋2棟作為本單位的單身職工宿舍)不繳納營業(yè)稅。
  
  2、單位將不動產無償贈送他人(將自建房屋1棟捐贈給希望工程基金會)，視同發(fā)生應稅行為，其營業(yè)額按照納稅人**近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格(720/3=240萬元)核定。
  
  3、納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅。
  
  應納營業(yè)稅=200*(1+10%)/(1-3%)*4×3%+720/3×4×5%
  =27.22+48
  =75.22(萬元)。

  查看全文↓ 2019-06-21 15:59:41
• 137****7263

  一、自建自用房銷售。自建自用不繳納營業(yè)稅。自建銷售需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產營業(yè)稅。自建建成自用的時候不交，以后出售或者轉讓的時候要繳納2道營業(yè)稅，即3%的建筑營業(yè)稅+5%的轉讓不動產營業(yè)稅。
  建筑業(yè)，屬于在中華人民共和國境內從事應稅勞務的行為，依法應繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅率為3%。具體是指：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。
  1． 自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍；
  2． 出租或者投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍；
  3． 管道每期集資費（初裝費）業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
  自建不動產銷售，按全額計算繳納轉讓不動產營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅的計算需要確定計稅價格=營業(yè)成本（或者工程成本）×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
  例子：某房地產開發(fā)公司自建同一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本為15880萬元；銷售自建商品房3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中的2棟作為辦公樓。當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%,則該公司上述業(yè)務營業(yè)稅的計算：
  銷售不動產營業(yè)稅=28600×5%
  自建行為按“建筑業(yè)”計算營業(yè)稅=（15880×（1+10%）÷（1-3%）×3%×3÷5
  二、銷售商品房。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》：銷售不動產營業(yè)稅稅率為5%。
  2015年3月30日，財政部發(fā)布《關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

  查看全文↓ 2019-06-21 15:59:30

相關問題

• 問 ??自建房產用于銷售如何納稅？
  答

  你少給了一個已知條件，就是你們的成本利潤率。你們自建銷售的，要按自建按建筑業(yè)納一個營業(yè)稅再按銷售不動產納一回營業(yè)稅。

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• 問 ??單位自建房銷售如何繳納稅收？政策怎么規(guī)定的呢？
  答

  從稅法規(guī)定來看，單位自建房銷售給內、外部人員的行為，與房地產開發(fā)商開發(fā)、銷售行為相比并無本質區(qū)別，同屬有償轉讓不動產所有權的應稅行為，應依法繳納銷售不動產營業(yè)稅等。集資建房是房改初期為解決各單位住房緊張問題的一項臨時性措施，現(xiàn)在住宅業(yè)已全面走向市場，企業(yè)、行政、事業(yè)單位集資建房住房制度改革已經(jīng)結束，也就不存在集資建房的稅收優(yōu)惠。 《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或個人自己新建（自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。轉讓不動產有限產權或永久使用權，以及單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產?！秶叶悇湛偩株P于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營業(yè)稅問題的批復》（國稅函〔2005〕第334號）也規(guī)定，納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業(yè)稅。

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• 問 單位自建房銷售如何繳納稅收
  答

  營業(yè)稅5% 城建稅（7%或5%或1%根據(jù)所屬地卻定）教育費附加（3%） 土地增值稅1%預交 商品房所得稅按銷售額*核定利潤率*33%預交所得稅 所得稅和土地增值稅都要預繳

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• 問 ??自建房如何繳稅？政策怎么規(guī)定的呢？
  答

  根據(jù)**新法規(guī)，只允許少數(shù)農村允許自建房，農村自建房在占用耕地的情況下，因為不涉及到土地征用問題，需要交納的稅僅有耕地占用稅和建筑營業(yè)稅和附加稅。　　但是，除稅以外由政府部門收取的行政性收費，各地的規(guī)定不盡一致。通常有水利基金、新型墻體基金、白蟻防治費、基礎設施配套費等項目。

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• 問 ??自建房過戶如何交稅？政策怎么規(guī)定的呢？
  答

  房屋過戶需要交稅，不同類型的房子不同地區(qū)有所出入：1、公證費：按房屋評估額2%交納；2、房屋評估費：按房屋評估額0.5%交納；3、契稅：按房屋評估額3%繳納；5、土地增值稅：按房屋評估額1%繳納；6、所得稅：按房屋評估額1%或按房屋現(xiàn)值-房屋原值（一般按上道契稅計稅額計算）差額20%繳納；7、房屋產權登記費80.00元。

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