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• 156****8658

  房產(chǎn)稅繳納時間是如何規(guī)定?
  1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
  2、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
  3、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
  房產(chǎn)稅繳納時間是如何規(guī)定？房產(chǎn)稅繳納方式怎么規(guī)定的？
  房產(chǎn)稅繳納方式怎么規(guī)定的?
  1、1951年8月8日政務院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》房產(chǎn)稅繳納?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》自1986年頒布實施，目前正在醞釀修改。
  2、根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計算應納稅額的，適用稅率為1.2%;按照房產(chǎn)租金收入計算應納稅額的，適用稅率為12%房產(chǎn)稅繳納按年征收、分期。各地地方稅務局具體規(guī)定略有差異，請咨詢當?shù)氐囟悪C關(guān)。

  查看全文↓ 2019-05-23 11:13:11
• 132****3669

  房產(chǎn)稅什么時候交？
  根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納?！币蚨?，房產(chǎn)稅是需要每年繳納的。但納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，就有各城市、地區(qū)的征稅時間并不一致的說法。但是房產(chǎn)稅每年都要加這個規(guī)定卻是統(tǒng)一的!
  所以房產(chǎn)稅是每年交，可以一年分2次交，5月交上半年的稅、10月交下半年的稅，也可以5月的時候一次交清。
  房產(chǎn)稅什么時候交？房產(chǎn)稅如何繳納？
  房產(chǎn)稅如何繳納？
  納稅人可以到住房所在區(qū)縣的房地產(chǎn)交易中心稅務窗口申報繳納個人住房房產(chǎn)稅。稅務機關(guān)將開設個人住房房產(chǎn)稅申報納稅綠色通道，專窗受理納稅人申報繳納稅款。納稅人用帶有銀聯(lián)標志的銀行卡通過pos機當場繳納稅款并取得《通用繳款書》；
  納稅人可以到住房所在區(qū)縣稅務局辦稅服務廳的申報納稅專窗，用帶有銀聯(lián)標志的銀行卡通過pos機當場繳稅；納稅人也可到房產(chǎn)部指定的銀行網(wǎng)點使用銀行卡或現(xiàn)金繳稅；納稅人還可以登錄一些網(wǎng)站按照網(wǎng)上流程繳稅

  查看全文↓ 2019-05-23 11:12:54
• 156****6108

  房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：每年的4月1-15日份申報上半年的房產(chǎn)稅，10月1-15日份申報下半年的房產(chǎn)稅。按租計征的是次月申報；
  土地增值稅只有發(fā)生不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移才交

  查看全文↓ 2019-05-23 11:12:42
• 147****3149

  中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例第七條規(guī)定： 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
  　　中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第八條 土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
  　　企業(yè)單位交納房產(chǎn)稅和土地使用稅的會計處理
  　　1、計提時：
  　　借：管理費用
  　　貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅
  應交稅金——應交土地使用稅
  　　2、繳納入庫后
  　　借：應交稅金——應交房產(chǎn)稅
  應交稅金——應交土地使用稅
  　　貸：銀行存款
  　　二、土地增值稅
  　　中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則第十五條規(guī)定：
  　?。ㄒ唬┘{稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。
  　　納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務機關(guān)審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關(guān)根據(jù)情況確定。
  　　（二）納稅人按照稅務機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
  　　第十六條 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定。
  　　實務中，稅局對大多數(shù)土地增值稅的納稅人都是采用先預征，后清算的辦法，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)[2006]187號中對清算時間的規(guī)定是這樣的。
  　　土地增值稅的清算條件
  　?。ㄒ唬┓舷铝星樾沃坏?，納稅人應進行土地增值稅的清算：
  　　1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  　　2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
  　　3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
  　?。ǘ┓舷铝星樾沃坏?，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：
  　　1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；　
  　　2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  　　3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  　　4.省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。

  查看全文↓ 2019-05-23 11:12:33

相關(guān)問題

• 問 什么時候繳納土地增值稅呢？
  答

  土地增值稅征稅范圍：1、一般規(guī)定（1）土地增值稅只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權(quán)的行為不征稅。（2）土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其它附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。（3）土地增值稅只對“有償轉(zhuǎn)讓”的房地產(chǎn)征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：①房產(chǎn)所有人、土地使用人將房產(chǎn)、土地使用權(quán)贈與“直系親屬或者承擔直接贍養(yǎng)義務人”。②房產(chǎn)所有人、土地使用人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。2、特殊規(guī)定（1）以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營一方以土地作價入股進行投資或者作為聯(lián)營條件，免征收土地增值稅。其中如果投資聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資聯(lián)營的就不能暫免征稅。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或者用于出租等商業(yè)用途，如果產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。（3）房地產(chǎn)的互換，由于發(fā)生了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍。但是對于個人之間互換自有居住用房的行為，經(jīng)過當?shù)囟悇諜C關(guān)審核，可以免征土地增值稅。（4）合作建房，對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；但建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。（5）房地產(chǎn)的出租，指房產(chǎn)所有者或土地使用者，將房產(chǎn)或土地使用權(quán)租賃給承租人使用由承租人向出租人支付租金的行為。房地產(chǎn)企業(yè)雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。（6）房地產(chǎn)的抵押，指房產(chǎn)所有者或土地使用者作為債務人或第三人向債權(quán)人提供不動產(chǎn)作為清償債務的擔保而不轉(zhuǎn)移權(quán)屬的法律行為。這種情況下房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)在抵押期間并沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，因此對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。（7）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，免征收土地增值稅。（8）房地產(chǎn)的代建行為，是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收性質(zhì)，故不在土地增值稅征稅范圍。（9）房地產(chǎn)的重新評估，按照財政部門的規(guī)定，國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅征稅范圍。（10）土地使用者處置土地使用權(quán)，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用收益或處分該土地的權(quán)利，具有合同等到證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等。

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• 問 土地增值稅如何清算，什么時候開始
  答

  關(guān)于土地增值稅政策口徑解答（一）一、清算單位確認問題1、 問：清算單位如何確定？房開企業(yè)自行分期的能否分期清算？答：根據(jù)《細則》第八條、國稅發(fā)[2006]187號的規(guī)定，清算單位是由發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局審批的項目或分期項目，以發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局的立項批文為準。

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• 問 請問地產(chǎn)開發(fā)商什么時候交土地增值稅？
  答

  一.目前房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅，是在房屋取得預售證的情況下，預收到業(yè)主的房款的時候：按季度納稅，因為國家稅收采取的方式是預征，也就是房地產(chǎn)企業(yè)在有預售房款收入的時候，.不但要按預收房款的5%交納營業(yè)稅；同時也要按應交營業(yè)稅的7%交納城建稅；按應交營業(yè)稅的3%交納教育費附加；按應交營業(yè)稅的2%交納地方教育費附加；按預收房款的3.75%預交企業(yè)所得稅；按預收房款的1.5%-3%預交土地增值稅等（企業(yè)所得稅、土地增值稅采用比例預征，各地預交比例會有不同）；按房屋交易合同總額交納萬分之五的印花稅等稅費；預交的這些稅費在房地產(chǎn)匯算清繳后準予扣除。

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• 問 土地增值稅清算時間從什么時候開始
  答

  根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；2.取得銷售（預售）許可證滿3年未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應在辦理注銷稅務登記前進行土地增值稅清算）。地增值稅清算應報送的資料：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、納稅申報表；（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料；（三）主管稅務機關(guān)要求報送的其他與清算有關(guān)的證明資料等。納稅人委托稅務中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

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• 問 房地產(chǎn)土地增值稅清算從什么時候開始
  答

  土地增值稅的清算條件一、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。二、符合下列情形之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4、省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。

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