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• 133****8337

  規(guī)定賣家持有住房滿2年的，過戶可以免增值稅5%， 賣家持有住房滿5年，又是賣家唯一住房的，過戶再免1%個稅，。 其他稅費評估費，印花稅和契稅，手續(xù)費，不能減免。

  查看全文↓ 2019-04-15 13:45:39
• 142****4122

  2006年7月《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）規(guī)定：對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅，該政策被稱為“滿五唯一”。但在適用“滿五唯一”的免稅政策時，購房時間又該如何確定，是按實際購買時間計算，還是以取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間計算？我們將通過以下一則案例，為大家進行分析。
  
  案件爭議焦點
  
  享受“滿五唯一”的減免稅款政策的購房時間應如何確定？
  
  北京的A某1998年購買了房產(chǎn)，但因個人原因直至2014年才辦理房產(chǎn)證。同年A某將該套房屋轉讓。稅務部門的工作人員按規(guī)定對A某提交的申報材料進行審核后認為，A某于2014年4月繳納契稅，2014年9月5日取得房產(chǎn)證，購房時間應從辦理房產(chǎn)證的當年開始計算。因A某轉讓該處房產(chǎn)時購房未滿5年，所以不能享受“滿五唯一”的減免稅款政策，即購買住房時間按規(guī)定不符合免征營業(yè)稅及個人所得稅的條件。為此稅務部門要求A某全額繳納高達79萬余元的稅金，A某不服起訴至法院，要求確認稅務部門所開具的稅單違法。
  
  律師分析
  
  關于享受“滿五唯一”的減免稅款政策的購房時間《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號)規(guī)定個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間為其購買房屋的時間。

  查看全文↓ 2019-04-15 13:45:35
• 138****2648

  　　根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，個人除了按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權證上注明的時間，依照孰先原則確定購房日期享受個人所得稅免稅政策外；個人購買的其他住房，均以其房屋產(chǎn)權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定購房日期享受免稅政策。
  
  
  
  　　本案中，桑女士購買的商品房雖在1996年取得購房發(fā)票，但未按規(guī)定繳納契稅和辦理房產(chǎn)證，直到2014年4月1日才繳納契稅，并于9月5日取得房產(chǎn)證。中國稅網(wǎng)認為，稅務機關將契稅完稅憑證日期作為桑女土購房日期，認定轉讓該住房，不滿5年，不能免征營業(yè)稅、個人所得稅，是符合現(xiàn)行規(guī)定的。
  
  
  
  　　稅收征收行為的依據(jù)為規(guī)范性文件，又可否作為法院判決依據(jù)？讓我們拭目以待。
  
  
  　　房產(chǎn)交易中“滿五唯一”的免稅政策，購房時間如何確定，是按實際購買時間算，還是以“取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間”算？由于與地稅部門理解不同，家住北京的桑女士售房時比預想多付了許多錢，繳納稅款近80萬元。昨天下午她與地稅部門對簿公堂，請求法院判決撤銷北京市海淀區(qū)地方稅務局作出相關決定書，確認海淀區(qū)地方稅務局第二稅務所作出的稅收繳款書中所列稅種及稅款不當。
  
  
  
  　　由于此案涉及北京市出臺的“滿五唯一”購房政策中“滿五”的認定問題，而稅收征收行為的依據(jù)為規(guī)范性文件，又可否作為法院判決依據(jù)？上述爭議引發(fā)社會廣泛關注。
  
  
  
  　　買房十多年 去年才辦證
  
  
  
  　　“當時我是抱著‘自住五年以上，享受稅收優(yōu)惠’來交易的，但被告并沒有落實稅收優(yōu)惠。按照常識來判斷，購房時間就是購買時間。我有購房發(fā)票、印花稅發(fā)票等，都證明我購房的時間是1998年，符合‘滿五’政策規(guī)定。但被告以部門規(guī)范性文件為根據(jù)，強調(diào)我不享受‘滿五’政策。”年過五旬的桑女士說。
  
  
  
  　　購買位于紫竹院路的房屋是在1998年，可為何去年才辦理相關完稅及房產(chǎn)證？法官當面提問。桑女士回答：“2003年開發(fā)商通知我們辦理房產(chǎn)證時，我們不在北京住，到2014年辦證是因為我們要轉讓房屋?！鄙Ｅ空J為海淀地稅二所、海淀區(qū)地稅局于去年11月27日作出的轉讓個人住房交易中征收營業(yè)稅、個人所得稅等稅款的行政行為不當，現(xiàn)請求法院確認二被告于去年11月27日作出的稅收繳款書違法。
  
  
  
  　　根據(jù)該稅收繳款書，桑女士繳納稅款797165.22元，包括營業(yè)稅259029.16元、個人所得稅507052.57元。桑女士認為向她征收營業(yè)稅個人所得稅等稅款的行政行為不當，今年1月提起行政復議。5月15日，海淀區(qū)地稅局作出行政復議決定書，維持地稅二所當時的征收行為。
  
  
  
  　　地稅局答辯 征稅合規(guī)定
  
  
  
  　　海淀地稅二所當庭答辯，稱當時工作人員按規(guī)定對桑女士提交的申報材料進行審核，發(fā)現(xiàn)被她于去年4月1日繳納契稅，去年9月5日取得房產(chǎn)證，購買住房時間按規(guī)定不符合免征營業(yè)稅及個人所得稅的規(guī)定。即：“個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅?！薄皩€人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅?！?br/>
  
  
  　　而“購房時間”是怎么認定的？地稅二所副所長搬出一大摞規(guī)定。《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》中定義為“取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間”；《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個具體問題的通知》中規(guī)定的是“契稅完稅證明上注明的時間”，即契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期；《北京市地方稅務局北京市財政局北京市建設委員會轉發(fā)國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》中規(guī)定為“契約稅證明或契稅核定證明注明的時間”，“未能提供契稅完稅證明或契稅核定證明的，購房時間為房屋產(chǎn)權證注明的日期?！北本┦械囟惥帧⒈本┦胸斦?、北京市建委《關于個人銷售已購住房有關稅收征管問題的補充通知》中也規(guī)定：納稅人銷售已購住房的購房時間，可按契稅完稅憑證、契稅核定證明或房屋產(chǎn)權證上記載的時間孰先原則確定。
  
  
  
  　　“據(jù)此，購房時間是‘契稅完稅憑證、契稅核定證明或房屋產(chǎn)權證上填發(fā)記載的時間’，而不是以購房發(fā)票等其他證明為準。所以應以契稅完稅憑證填發(fā)日期即2014年4月1日認定為桑女士購房時間，距2014年11月27日她轉讓該住房，不滿5年，按規(guī)定不能免征部分營業(yè)稅、個人所得稅?！备彼L說。
  
  
  
  　　海淀區(qū)地稅局與地稅二所說法一致。其法制科科長當庭表示，行政復議審理期間，該地稅局專門公開認真、充分聽取了行政復議雙方的陳述意見，作出維持原行政行為的行政復議決定證據(jù)確鑿，適用法律法規(guī)正確，符合法定程序。
  
  
  
  　　類似情況多 此案引關注
  
  
  
  　　此案征稅行為是否符合法律規(guī)范規(guī)定？海淀地稅局強調(diào)兩個依據(jù)：《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收執(zhí)行政策中的具體通知》。但桑女士堅持己見，認為被告所述執(zhí)行的文件是規(guī)范性文件，并非法律法規(guī)。“行政部門執(zhí)行規(guī)范性文件沒問題，但針對本案適用規(guī)范文件來證明購房時間是錯誤的。雙方證據(jù)都能證明我的購房時間，不能適用被告所說的兩個規(guī)范性文件。”
  
  

  查看全文↓ 2019-04-15 13:45:30

相關問題

• 問 購房時間如何確定? 買房滿五唯一免稅 時間如何確定？
  答

  買房的基本流程就是買房前期的準備工作——選房看房——認購簽約——辦理貸款——收房驗房——裝修入住——產(chǎn)權證的辦理。在選房前，先確定選房順序。目前有兩種方式確定選房順序，一是按照前期排號時，拿到手里的號碼順序進行選房，二是通過搖號的方式，確定誰具有優(yōu)先入場選房的權利。

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• 問 怎樣買房才能免稅 如何確定可以免稅的時間
  答

  2006年7月《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）規(guī)定：對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅，該政策被稱為“滿五唯一”。但在適用“滿五唯一”的免稅政策時，購房時間又該如何確定，是按實際購買時間計算，還是以取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間計算？我們將通過以下一則案例，為大家進行分析。 案件爭議焦點 享受“滿五唯一”的減免稅款政策的購房時間應如何確定？ 北京的A某1998年購買了房產(chǎn)，但因個人原因直至2014年才辦理房產(chǎn)證。同年A某將該套房屋轉讓。稅務部門的工作人員按規(guī)定對A某提交的申報材料進行審核后認為，A某于2014年4月繳納契稅，2014年9月5日取得房產(chǎn)證，購房時間應從辦理房產(chǎn)證的當年開始計算。因A某轉讓該處房產(chǎn)時購房未滿5年，所以不能享受“滿五唯一”的減免稅款政策，即購買住房時間按規(guī)定不符合免征營業(yè)稅及個人所得稅的條件。為此稅務部門要求A某全額繳納高達79萬余元的稅金，A某不服起訴至法院，要求確認稅務部門所開具的稅單違法。 律師分析 關于享受“滿五唯一”的減免稅款政策的購房時間《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號)規(guī)定個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間為其購買房屋的時間。 《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）則進一步明確規(guī)定《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號)中所提到的契稅完稅證明上注明的時間是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。 納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產(chǎn)權證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產(chǎn)權證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。依據(jù)上述規(guī)定購房時間應是契稅完稅證明或房屋產(chǎn)權證上填發(fā)記載的時間，而不是購房發(fā)票等其他證明所記載的時間。所以稅務機關將契稅完稅憑證填發(fā)日期認定為A某的購房時間并無不當。 維權法律小貼士 首先需要提醒大家注意的是自2015年3月31日起執(zhí)行的《關于調(diào)整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2015]39號）規(guī)定： 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅； 個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅； 個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。這是關于個人住房轉讓時營業(yè)稅繳納的新政策，是將個人住房轉讓營業(yè)稅免征年限由5年恢復至2年。 但該通知規(guī)定滿二所免征的只是營業(yè)稅，并不包括個稅，只有“滿五唯一”才可免征營業(yè)稅及個人所得稅。賣房人應將兩者做嚴格的區(qū)分，以免錯誤計算應繳納的稅金。 其次，為了逃避法定的納稅義務，二手房交易中存在著買賣雙方以先簽訂買賣合同，待出賣方購買房屋滿五年，雙方再去辦理過戶手續(xù)，以達到政策所規(guī)定的滿五條件的情況。但這么做是存在著極大風險的，在產(chǎn)權過戶前，所轉讓的房產(chǎn)仍存在被查封、抵押甚至是出售的風險。因為通常情況下第三方無法獲知該房產(chǎn)已經(jīng)出售的信息，起到公示作用的房屋權屬登記信息中所顯示的產(chǎn)權人仍是出賣方，買房人付了錢卻尚未獲得產(chǎn)權，其中所存在的風險可想而知。

• 問 買房幾年免稅? 房產(chǎn)過戶，現(xiàn)在需要購房滿幾年才能免稅
  答

  2006年7月《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）規(guī)定：對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅，該政策被稱為“滿五唯一”。但在適用“滿五唯一”的免稅政策時，購房時間又該如何確定，是按實際購買時間計算，還是以取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間計算？我們將通過以下一則案例，為大家進行分析。案件爭議焦點享受“滿五唯一”的減免稅款政策的購房時間應如何確定？北京的A某1998年購買了房產(chǎn)，但因個人原因直至2014年才辦理房產(chǎn)證。同年A某將該套房屋轉讓。稅務部門的工作人員按規(guī)定對A某提交的申報材料進行審核后認為，A某于2014年4月繳納契稅，2014年9月5日取得房產(chǎn)證，購房時間應從辦理房產(chǎn)證的當年開始計算。因A某轉讓該處房產(chǎn)時購房未滿5年，所以不能享受“滿五唯一”的減免稅款政策，即購買住房時間按規(guī)定不符合免征營業(yè)稅及個人所得稅的條件。為此稅務部門要求A某全額繳納高達79萬余元的稅金，A某不服起訴至法院，要求確認稅務部門所開具的稅單違法。律師分析關于享受“滿五唯一”的減免稅款政策的購房時間《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號)規(guī)定個人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權證明或契稅完稅證明上注明的時間為其購買房屋的時間?！秶叶悇湛偩株P于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中的幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）則進一步明確規(guī)定《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)[2005]89號)中所提到的契稅完稅證明上注明的時間是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。

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• 問 ??首次買房免稅嗎？買房滿二唯一，免稅是什么意思?。壳蠼?？
  答

  是滿五唯一，出售房屋房齡滿五年，且是賣家名下的唯一住房，可以免征個人所得稅。二手房若是正常過戶的話，按相關規(guī)定則需要繳納以下費用：（1）營業(yè)稅：稅率5.55%，由賣方繳納，同時規(guī)定：若是轉讓出售購買時間不足2年的非普通住宅，需按照全額征收營業(yè)稅；若是轉讓出售購買時間超過2年的非普通住宅或者轉讓出售購買時間不足2年的普通住宅，需按照兩次交易差價征收營業(yè)稅；若是轉讓出售購買時間超過2年的普通住宅，則免征營業(yè)稅；如果所售房產(chǎn)是非住宅類如商鋪、寫字間或廠房等，則不論證是否過2年都需要全額征收營業(yè)稅；（2）個人所得稅：稅率交易總額1%或兩次交易差的20%，由賣方繳納征收有兩個條件：家庭唯一住宅以及購買時間超過5年。如果兩個條件同時滿足可以免交個人所得稅；任何一個條件不滿足都必須繳納個人所得稅；另外如果所售房產(chǎn)是非住宅類房產(chǎn)則不管什么情況都要繳納個人所得稅。（3）印花稅：稅率1%，買賣雙方各半，不過至今國家暫免征收。（4）契稅：基準稅率3%，優(yōu)惠稅率1.5% 和1%，由買方繳納，同時規(guī)定若買方是首次購買面積不足90平的普通住宅繳納交易總額的1%；

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• 問 房產(chǎn)證滿幾年免稅？
  答

  沒有全免的,契稅都交滿2年唯一普房免營業(yè)稅滿五年唯一普房免個稅

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