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• 137****5011

  所謂土地出讓金返還獲獎勵款，就是在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵。
  二、土地出讓金的返還由兩部分組成：
  （1）土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉(zhuǎn)的費用；
  （2）土地的增值溢價部分。
  成本部分的返還流程：土地整理過程中所發(fā)生的費用，經(jīng)由評估機構(gòu)核實、國土部分認(rèn)可后提出申請，由財政部門返還。
  土地增值溢價部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。

  查看全文↓ 2018-12-04 14:10:29
• 156****0894

  
  為了強化土地調(diào)控，優(yōu)化資源配置，促進土地節(jié)約集約利用，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2006]31號）、《國務(wù)院關(guān)于促進節(jié)約集約用地的通知》（國發(fā)[2008]3號）等文件精神，結(jié)合我縣實際，現(xiàn)就進一步加強土地供應(yīng)過程中土地出讓金等土地稅費征管工作通知如下：
  一、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，足額征收，切實發(fā)揮土地稅費調(diào)控作用
  土地供應(yīng)過程中涉及的土地稅費主要包括土地出讓金、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地閑置費和土地滯納金等，是財政收入的組成部分，也是有效調(diào)控土地利用的重要工具?？h財政、建設(shè)、國土資源、地方稅務(wù)等部門必須按規(guī)定組織征收，確保所有稅費依法依規(guī)、及時足額入庫。
  （一）土地出讓金。國有土地使用權(quán)出讓金是指縣級以上人民政府以出讓等方式配置國有土地使用權(quán)取得的全部土地價款。具體包括：以招標(biāo)、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)所取得的總成交價款（不含代收代繳的稅費）；轉(zhuǎn)讓劃撥國有土地使用權(quán)或依法利用原劃撥土地進行經(jīng)營性建設(shè)應(yīng)當(dāng)補繳的土地價款；處置抵押劃撥國有土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)補繳的土地價款；轉(zhuǎn)讓房改房、經(jīng)濟適用住房按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補繳的土地價款；改變出讓房改房、經(jīng)濟適用住房按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)補繳的土地價款；改變出讓國有土地使用權(quán)土地用途、容積率等土地使用條件應(yīng)當(dāng)補繳的土地價款，以及其他和國有土地使用權(quán)出讓或變更有關(guān)的收入等。
  國有資源管理部門依法出租國有土地向承擔(dān)者收取的土地租金收入；出租劃撥土地上的房屋應(yīng)當(dāng)上繳的土地收益；土地使用者以劃撥方式取得國有土地使用權(quán)，依法向縣人民政府繳納的土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費等費用（不含征地管理費），一并納入土地出讓收入管理。
  土地出讓收入由財政部門統(tǒng)一管理，由國土資源部門負(fù)責(zé)收取。
  （二）契稅。契稅是指轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種行為稅。土地受讓人按其取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用總額的4%繳納，由地方財稅部門負(fù)責(zé)征收。
  （三）城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收的一種稅。
  我縣分三個等級地段標(biāo)準(zhǔn)征收，一等地段的土地為3元/平方米，二等地段的土地為2.5元/平方米，三等地段的土地為2元/平方米。由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。
  （四）耕地占用稅。在縣行政區(qū)域內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。我縣為20元/平方米。由所在地地方財稅部門負(fù)責(zé)征收。
  （五）土地閑置費。土地閑置費是指向依法取得土地使用權(quán)但未按照規(guī)定動工建設(shè)滿一年，不滿兩年的建設(shè)單位和個人征收的閑置土地的費用。對《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》約定項目開工建設(shè)時間，超過12個月不開工建設(shè)的，認(rèn)定為閑置土地；對《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》未約定開工建設(shè)時間，自合同生效之日起，滿12個月且未經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府同意延期開發(fā)的，認(rèn)定為閑置土地；對已動工開發(fā)建設(shè)，但開發(fā)建設(shè)的面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)總面積不足三分之一或已投資額占總投資額不足25%，且未經(jīng)批準(zhǔn)中止開發(fā)建設(shè)連續(xù)滿12個月的，認(rèn)定為閑置土地。對土地閑置認(rèn)定滿12個月以上未滿兩年的，按規(guī)定征收土地閑置費。出讓土地閑置費統(tǒng)一為土地出讓金總額的20%，劃撥土地閑置費為用地單位取得土地總成本的20%，由國土資源部門收取。
  大型工業(yè)項目用地原則上按實際使用面積供地。對一次性規(guī)劃，分期建設(shè)，分期供地的，實行規(guī)劃用地預(yù)留。對一次性供地，分期建設(shè)形成的閑置土地的處置，按《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》的約定執(zhí)行。
  （六）土地滯納金。土地滯納金是為切實保證國有土地資產(chǎn)不受損失，在土地出讓合同中約定受讓人因延期繳納土地出讓金應(yīng)繳納的一種帶有懲罰性質(zhì)的費用。土地滯納金標(biāo)準(zhǔn)在《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》中約定，由國土資源部門收取。
  二、嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格征管，切實維護土地稅費征管政策的權(quán)威性
  土地出讓金等土地稅費征管，是法律法規(guī)和政策賦予政府有關(guān)部門的重要職責(zé)。任何單位不得為納稅主體墊繳、變相獎勵和返還土地稅費。在土地出讓金等土地稅費征管過程中，必須進一步強調(diào)紀(jì)律、嚴(yán)格征管，加大督查、維護權(quán)威。
  （一） 禁止任何單位和個人在經(jīng)營性土地使用權(quán)公開出讓之前（后）與開發(fā)企業(yè)簽訂返還、減免、獎勵土地稅費的招商協(xié)議，壓低地價引進項目。
  （二） 禁止對各類商品住宅與普通商業(yè)項目用地地價一事一議，嚴(yán)格執(zhí)行市場價格，以評估價格為參考，經(jīng)集體研究確定掛牌價格后公開出讓，任何單位和個人不得干預(yù)土地出讓價格或采取變通的方式返還、減免、獎勵土地稅費。對列入政府年度為民辦實事項目的大型賓館、大型商業(yè)超市等功能型經(jīng)營性項目，其獎勵方案必須報經(jīng)政府批準(zhǔn)，報監(jiān)察部門備案，開發(fā)企業(yè)在項目竣工后
  

  查看全文↓ 2018-12-04 14:10:24
• 148****5427

  
  在土地招拍掛制運作過程中，出于招商引資等各種考慮，在開發(fā)商繳納土地出讓金后，政府部門對開發(fā)商進行返還，用于企業(yè)經(jīng)營獎勵、財政補貼等等。 案例6：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地100畝，與國土部門簽訂的出讓合同價格為10000萬元，企業(yè)已繳納10000萬元。協(xié)議約定，在土地出讓金入庫后以財政支持的方式給予乙方補助3000萬元，目的是給企業(yè)招商引資的獎勵，未規(guī)定規(guī)定資金專項用途。 （一）營業(yè)稅 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，本案例房地產(chǎn)企業(yè)（乙方）取得政府獎勵3000萬元，但未發(fā)生營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，因此不征收營業(yè)稅。 （二）企業(yè)所得稅 根據(jù)財稅151號及財稅70號文的規(guī)定，由于本案例土地出讓協(xié)議未規(guī)定資金專項用途，因此，不符合財稅70號文件所稱的“不征稅收入”的三個條件之一，不能作為不征稅收入處理。應(yīng)在企業(yè)取得政府獎勵或財政補貼3000萬元時，計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 （三）土地增值稅 企業(yè)在實際繳納的土地出讓金10000萬元后，全額計入開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費。 根據(jù)土地增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。 《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》對扣除項目中“取得土地使用權(quán)所支付的金額”規(guī)定為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。 筆者認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到政府返還的“土地出讓金”或政府給予的補償返還款，雖然是政府對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一種補助，是企業(yè)的一項營業(yè)外收入，但實質(zhì)上是政府給與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地價款的折讓，因此應(yīng)扣減土地成本。因為返還3000萬元地價款，實質(zhì)上并不是“取得土地使用權(quán)所支付的金額”的范疇。因此，企業(yè)取得的返還款3000萬元，土地增值稅清算時，應(yīng)抵減房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費。 （四）會計處理 收到獎勵或補貼款時： 借：銀行存款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000 以上各案例中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛購入土地繳納的土地出讓金10000萬元涉及契稅。 根據(jù)《契稅暫行條例》第八條規(guī)定：“契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天?！币虼?，企業(yè)在簽訂合同的當(dāng)天就應(yīng)繳納契稅，計稅依據(jù)為10000萬元。
  

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• 問 土地出讓金如何返還？土地出讓金的返還方式是如何的？
  答

  　土地出讓金有以下返還方式：　　第一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購買安置回遷房.　　第二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷(代理拆遷、拆遷補償).　　第三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開發(fā)項目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).　　第四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施(**、醫(yī)院、幼兒園、體育場館).　　第五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人.　　第六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項，只是獎勵或補助.

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• 問 ??土地出讓金如何返還？土地出讓金的返還方式是怎樣的？
  答

  　土地出讓金有以下返還方式：　　第一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購買安置回遷房.　　第二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷(代理拆遷、拆遷補償).　　第三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開發(fā)項目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).　　第四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施(**、醫(yī)院、幼兒園、體育場館).　　第五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人.　　第六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項，只是獎勵或補助.

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• 問 土地出讓金返還流程是怎樣的?土地出讓金返還的方式有哪些
  答

  按照規(guī)定，土地出讓金不能以任何形式返還，所有的返還政策都是違規(guī)的，具體看地方上的政策

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• 問 土地出讓金返還程序有哪些？土地出讓金返還政策是怎樣的
  答

  土地出讓金返還政策就是政府征用土地后的相應(yīng)補償政策，各地情況不一，標(biāo)準(zhǔn)不一。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第五十八條規(guī)定：有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地主管部門報經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國有土地使用權(quán)：（一）為公共利益需要使用土地的（二）為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續(xù)期或者申請續(xù)期未獲批準(zhǔn)的（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的（五）公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準(zhǔn)報廢的。依照前款第（一）項、第（二）項的規(guī)定收回國有土地使用權(quán)的，對土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補償。根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第二十條規(guī)定國家對土地使用者依法取得的土地使用權(quán)，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據(jù)社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據(jù)土地使用者使用土地的實際年限和開發(fā)土地的實際情況給予相應(yīng)的補償。擴展資料：中華人民共和國土地管理法是為了為了加強土地管理，維護土地的社會主義公有制，保護、開發(fā)土地資源，合理利用土地，切實保護耕地，促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展而制定的法律。1986年6月25日第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議通過，自1987年1月1日起施行。

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• 問 土地出讓金返還標(biāo)準(zhǔn)有哪些? 土地出讓金返還的方式有哪些
  答

  土地出讓金有以下返還方式：　　第一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購買安置回遷房.　　第二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷(代理拆遷、拆遷補償).　　第三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開發(fā)項目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).　　第四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施(**、醫(yī)院、幼兒園、體育場館).　　第五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人.　　第六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項，只是獎勵或補助.

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