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• 132****2997

  你好，房產(chǎn)稅是對(duì)房屋征收的一種稅，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，征收房產(chǎn)稅對(duì)調(diào)控房?jī)r(jià)具有重要的幫助，我國(guó)對(duì)房產(chǎn)稅的征收依據(jù)和計(jì)算方法作出了說明，那么那房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)包含土地價(jià)值嗎?下面你進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的解答，希望能夠幫到你。
  
  房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)包含土地價(jià)值嗎
  
  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第三條規(guī)定：“關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等
  
  (一)計(jì)稅依據(jù)
  
  房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種。所謂“從價(jià)計(jì)征”，是指按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納;所謂“從租計(jì)征”，是指以房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納。
  
  在確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，還需要注意以下幾個(gè)特殊規(guī)定：
  
  1、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)的規(guī)定
  
  對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
  
  2、對(duì)融資租賃房屋的規(guī)定
  
  對(duì)租賃房屋計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
  
  (二)稅率
  
  我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%;二是實(shí)行從租計(jì)征的，稅率為12%。
  
  應(yīng)納稅額的計(jì)算
  
  (一)從價(jià)計(jì)征的計(jì)算
  
  從價(jià)計(jì)征的計(jì)算，是指按照房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余額來計(jì)算征收房產(chǎn)稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
  
  (二)從租計(jì)征的計(jì)算
  
  從租計(jì)征的計(jì)算，是指按房產(chǎn)出租的租金收入來計(jì)算征收房產(chǎn)稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%
  
  征收房產(chǎn)稅的意義有哪些
  
  1、有利于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)預(yù)期，與交易環(huán)節(jié)一次征收不同的是，房產(chǎn)稅只要持有，就需每年征收。
  
  2、這就要求市場(chǎng)購(gòu)買者必須考慮今后持有房產(chǎn)的長(zhǎng)期成本，結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)條件合理決策，有助于形成理性的需求。
  
  3、有利于彌補(bǔ)地方政府的長(zhǎng)期財(cái)政不足，過對(duì)存量房征收房產(chǎn)稅，可以在不增加土地資源的情況下，形成地方政府穩(wěn)定的財(cái)政收入來源。
  
  4、還有利于，房產(chǎn)稅還將增加地方政府的壓力，讓他們的支出變得更加透明，因?yàn)榈胤秸赡軐⒉坏貌幌蚍课菟腥藞?bào)告他們是如何使用這筆資金的。
  
  5、有利于社會(huì)公平和資源節(jié)約，我國(guó)收入分配的差距越來越大，房地產(chǎn)市場(chǎng)也體現(xiàn)得尤為明顯，而房?jī)r(jià)上漲又進(jìn)一步拉大了貧富差距。
  
  6、征收房產(chǎn)稅一方面可以調(diào)節(jié)財(cái)富分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平;另一方面土地和房產(chǎn)也是重要的社會(huì)資源，征收可以促使高收入者減少房地產(chǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的節(jié)約。

  查看全文↓ 2018-11-04 19:18:40
• 136****4672

  企業(yè)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起,繳納房產(chǎn)稅。自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之日的次月起,繳納房產(chǎn)稅。委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起,繳納房產(chǎn)稅。對(duì)在辦理手續(xù)前,即已經(jīng)使用或出租、出借的新建房屋,應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起,繳納房產(chǎn)稅。
  三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題,財(cái)稅[2010]121號(hào)是有新的規(guī)定:對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn),無論會(huì)計(jì)上如何核算,房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià),包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

  查看全文↓ 2018-11-04 19:18:28
• 145****6325

  房產(chǎn)稅是有兩種形式，一種是從價(jià)計(jì)征，另一種是從租計(jì)征。對(duì)于 從價(jià)計(jì)征計(jì)稅依 據(jù)是房產(chǎn)原值乘以（1-減征比例）乘以1.2%。因?yàn)楝F(xiàn)在劃撥土地已經(jīng)很少，土地價(jià)值應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是土地的使用面積。

  查看全文↓ 2018-11-04 19:18:22

相關(guān)問題

• 問 ??土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅
  答

  財(cái)稅[2010]121號(hào)：如何確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) 嘉市地方稅務(wù)局近期應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局要求對(duì)嘉市房產(chǎn)及土地進(jìn)行全面清查，清查后將確定新的房產(chǎn)稅及土地使用稅計(jì)稅依據(jù)并按照新依據(jù)計(jì)征兩稅。在此次清查過程中有子公司提出疑問：土地本身需要按規(guī)定繳納土地使用稅，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)建房時(shí)需要將土地價(jià)值計(jì)入到固定資產(chǎn)房屋建筑物中，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)中又包括了該部分土地價(jià)值，是否存在重復(fù)計(jì)稅問題?，F(xiàn)就該問題進(jìn)行解讀： 2010年12月21日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）文件，對(duì)土地使用稅和房產(chǎn)稅等相關(guān)問題進(jìn)行了明確，該文件第三條“對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等?！泵鞔_了土地價(jià)值也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅，稅務(wù)局要求調(diào)整房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)理由充分。至于是否存在重復(fù)計(jì)稅，則是國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該考慮的問題，我們更應(yīng)關(guān)注的是計(jì)入房產(chǎn)的土地價(jià)值如何確定。財(cái)稅[2010]121號(hào)中同時(shí)明確“宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！? 綜合起來該文件應(yīng)當(dāng)這樣理解：宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)這種情況外，宗地容積率高于0.5的，一律按照地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)2 征房產(chǎn)稅，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 例如，某工廠有一宗土地，占地26000平方米，支付價(jià)款26000萬元，每平方米平均地價(jià)1萬元，該宗土地上建筑房屋面積12000平方米，則該宗地容積率為0.46（12000÷26000=0.46），因此，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)為24000萬元（應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價(jià)＝12000平方米×2×1萬元/平方米＝24000萬元） 假如該工廠這宗土地其他條件不變，占地26000平方米，支付價(jià)款26000萬元，每平方米平均地價(jià)1萬元，該宗土地上房屋建筑面積50000平方米，該宗地容積率為1.92，則計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)為26000萬元。 該條規(guī)定可以理解為對(duì)企業(yè)減輕稅負(fù)的利好政策，而非對(duì)宗地容積率低于0.5的用地單位的懲罰措施。例如占地面積大而廠房少的工廠、大型堆場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流的企業(yè)等，廠區(qū)空地較多，地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值，稅負(fù)較高，自2010年12月21日起，對(duì)這類“大地小房”的情況，即宗地容積率低于0.5的，允許按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)，可以測(cè)算出這類企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)稅的地價(jià)將小于全部地價(jià)款，減輕了房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)。 財(cái)稅[2010]121號(hào)文件發(fā)布后，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，在稅務(wù)處理上只有一種方法：無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并3 據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 例如：某公司2008年建造辦公樓，面積為1500平方米，建筑成本為105萬元，不包括土地價(jià)值。該宗地為本年新征，土地單價(jià)為每平方米150元，容積率為0.48（容積率為宗地建筑面積與土地面積的比值），使用年限為50年。公司自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。2011年，因容積率低于0.5，應(yīng)按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)以確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋150×1500×2＝1500000（元）。 應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 如果公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 2011年繳納房產(chǎn)稅的地價(jià)＝150×1500×2＝450000（元）。 2011年繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋450000＝1500000（元），應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 從計(jì)算結(jié)果可以看出，財(cái)稅[2010]121號(hào)文件的發(fā)布實(shí)施，使得執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅相同，杜絕了之前由企業(yè)選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所做的房產(chǎn)稅籌劃。 目前仍存在沒有將土地價(jià)值按照規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決計(jì)稅依據(jù)問題，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。望選擇為滿意答案，您的采納是我們堅(jiān)持的動(dòng)力。如何確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)

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• 問 ??房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值土地價(jià)值要計(jì)入嗎？
  答

  土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅?按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定,在建房產(chǎn)和待建房產(chǎn)不屬于應(yīng)稅房產(chǎn),不需要繳納房產(chǎn)稅,因此其占用土地的價(jià)值可按建筑面積進(jìn)行分?jǐn)?不需計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.由于有在建、待建房產(chǎn),納稅人實(shí)際建成房產(chǎn)的容積率不一定會(huì)等于規(guī)劃部門批準(zhǔn)建造的容積率.對(duì)于有在建、待建房產(chǎn),其土地價(jià)值并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有六種情況.第一種情況:實(shí)際容積率等于高于批準(zhǔn)容積率,實(shí)際容積率和規(guī)劃部門容積率均小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價(jià)等于該宗土地上應(yīng)稅從價(jià)征收的房產(chǎn)建筑面積*該宗土地單價(jià)*2.第二種情況:實(shí)際容積率等于高于批準(zhǔn)容積率,實(shí)際容積率大于0.5,規(guī)劃部門批準(zhǔn)容積率小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價(jià)等于該宗土地價(jià)值*該宗土地上應(yīng)稅從價(jià)征收的房產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的

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• 問 ??土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)稅是怎么計(jì)算的？
  答

  土地價(jià)款是否應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))文件，對(duì)土地使用稅和房產(chǎn)稅等相關(guān)問題進(jìn)行了明確，該文件第三條明確了將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題：“對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！睂?shí)際工作中，需注意掌握以下幾個(gè)問題：計(jì)算方法和順序1、首先需要明確的是按每塊土地來計(jì)算并入房產(chǎn)原值征稅，如果企業(yè)只有一塊土地**為簡(jiǎn)單，如有多塊地需分別計(jì)算。2、因?yàn)榉慨a(chǎn)稅納稅義務(wù)**終要?dú)w集到具體的房產(chǎn)上，而房產(chǎn)又存在應(yīng)稅房產(chǎn)、免稅房產(chǎn)、從價(jià)征收房產(chǎn)、從租征收房產(chǎn)的區(qū)別，所以計(jì)算順序應(yīng)該是(1)、按宗確認(rèn)房產(chǎn)原值和面積，有證房產(chǎn)按證號(hào)分別計(jì)算，無證房產(chǎn)也應(yīng)按宗計(jì)算;(2)、判斷房屋坐落地塊價(jià)值是否需要并入房產(chǎn)原值，如需并入則計(jì)算確認(rèn)房產(chǎn)坐落地塊的價(jià)值;(3)計(jì)算出該宗房產(chǎn)所坐落地塊的容積率，將該宗地塊上所有房產(chǎn)建筑面積(包括應(yīng)稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn))除以土地面積得出;(4)對(duì)照不同容積率的不同計(jì)算方法將房產(chǎn)坐落地塊的土地價(jià)值并入地塊上所有房屋價(jià)值中(包括應(yīng)稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn))，對(duì)免稅房產(chǎn)雖并入但不征稅;(5)將每宗應(yīng)稅房產(chǎn)按面積分?jǐn)倿閺膬r(jià)和從租兩部分(從租部分可能為零)。

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• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價(jià)值嗎？
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計(jì)算原值時(shí)，需要按會(huì)計(jì)規(guī)定制度進(jìn)行核算，對(duì)于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對(duì)房產(chǎn)和土地進(jìn)行評(píng)估，而土地部分則包括入地本身的價(jià)值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。

• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價(jià)值嗎?
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計(jì)算原值時(shí)，需要按會(huì)計(jì)規(guī)定制度進(jìn)行核算，對(duì)于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應(yīng)重新對(duì)房產(chǎn)和土地進(jìn)行評(píng)估，而土地部分則包括入地本身的價(jià)值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。