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• 154****9336

  土地價款是否應計入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅?
  財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部、國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)文件，對土地使用稅和房產(chǎn)稅等相關(guān)問題進行了明確，該文件第三條明確了將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題：“對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。”
  實際工作中，需注意掌握以下幾個問題：
  計算方法和順序
  1、首先需要明確的是按每塊土地來計算并入房產(chǎn)原值征稅，如果企業(yè)只有一塊土地**為簡單，如有多塊地需分別計算。
  2、因為房產(chǎn)稅納稅義務**終要歸集到具體的房產(chǎn)上，而房產(chǎn)又存在應稅房產(chǎn)、免稅房產(chǎn)、從價征收房產(chǎn)、從租征收房產(chǎn)的區(qū)別，所以計算順序應該是(1)、按宗確認房產(chǎn)原值和面積，有證房產(chǎn)按證號分別計算，無證房產(chǎn)也應按宗計算;(2)、判斷房屋坐落地塊價值是否需要并入房產(chǎn)原值，如需并入則計算確認房產(chǎn)坐落地塊的價值;(3)計算出該宗房產(chǎn)所坐落地塊的容積率，將該宗地塊上所有房產(chǎn)建筑面積(包括應稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn))除以土地面積得出;(4)對照不同容積率的不同計算方法將房產(chǎn)坐落地塊的土地價值并入地塊上所有房屋價值中(包括應稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn))，對免稅房產(chǎn)雖并入但不征稅;(5)將每宗應稅房產(chǎn)按面積分攤為從價和從租兩部分(從租部分可能為零)。

  查看全文↓ 2018-11-04 11:10:15
• 141****8454

  企業(yè)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之日的次月起，繳納房產(chǎn)稅。委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。對在辦理手續(xù)前，即已經(jīng)使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房產(chǎn)稅。
  三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題,財稅[2010]121號是有新的規(guī)定:對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

  查看全文↓ 2018-11-04 11:09:54
• 146****9890

  你好，房產(chǎn)稅是對房屋征收的一種稅，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅，征收房產(chǎn)稅對調(diào)控房價具有重要的幫助，我國對房產(chǎn)稅的征收依據(jù)和計算方法作出了說明，那么那房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包含土地價值嗎?下面你進行相關(guān)知識的解答，希望能夠幫到你。
  房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包含土地價值嗎
  根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第三條規(guī)定：“關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等
  (一)計稅依據(jù)
  房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，有從價計征和從租計征兩種。所謂“從價計征”，是指按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納;所謂“從租計征”，是指以房產(chǎn)租金收入計算繳納。
  在確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)時，還需要注意以下幾個特殊規(guī)定：
  1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)的規(guī)定
  對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應按租金收入計征房產(chǎn)稅。
  2、對融資租賃房屋的規(guī)定
  對租賃房屋計征房產(chǎn)稅時，應以房產(chǎn)余值計算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定。
  (二)稅率
  我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實行從價計征的，稅率為1.2%;二是實行從租計征的，稅率為12%。
  應納稅額的計算
  (一)從價計征的計算
  從價計征的計算，是指按照房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余額來計算征收房產(chǎn)稅。其計算公式為：應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
  (二)從租計征的計算
  從租計征的計算，是指按房產(chǎn)出租的租金收入來計算征收房產(chǎn)稅。其計算公式為：應納稅額=租金收入×12%
  征收房產(chǎn)稅的意義有哪些
  1、有利于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場預期，與交易環(huán)節(jié)一次征收不同的是，房產(chǎn)稅只要持有，就需每年征收。
  2、這就要求市場購買者必須考慮今后持有房產(chǎn)的長期成本，結(jié)合自身的經(jīng)濟條件合理決策，有助于形成理性的需求。
  3、有利于彌補地方政府的長期財政不足，過對存量房征收房產(chǎn)稅，可以在不增加土地資源的情況下，形成地方政府穩(wěn)定的財政收入來源。
  4、還有利于，房產(chǎn)稅還將增加地方政府的壓力，讓他們的支出變得更加透明，因為地方政府可能將不得不向房屋所有人報告他們是如何使用這筆資金的。
  5、有利于社會公平和資源節(jié)約，我國收入分配的差距越來越大，房地產(chǎn)市場也體現(xiàn)得尤為明顯，而房價上漲又進一步拉大了貧富差距。
  6、征收房產(chǎn)稅一方面可以調(diào)節(jié)財富分配，實現(xiàn)社會公平;另一方面土地和房產(chǎn)也是重要的社會資源，征收可以促使高收入者減少房地產(chǎn)的需求，實現(xiàn)社會資源的節(jié)約。

  查看全文↓ 2018-11-04 11:09:45
• 138****1214

  根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第三條規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。
  宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

  查看全文↓ 2018-11-04 11:09:10
• 142****4713

  土地價值必須計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
  財稅[2010]121號文件規(guī)定：無論會計上如何核算，都要將土地價款并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價款包括實際支付的土地價款和土地開發(fā)費用。實際工作中，需注意掌握以下幾個問題：
  一、計算方法和順序
  1、首先需要明確的是按每塊土地來計算并入房產(chǎn)原值征稅，如果企業(yè)只有一塊土地**為簡單，如有多塊地需分別計算。
  2、因為房產(chǎn)稅納稅義務**終要歸集到具體的房產(chǎn)上，而房產(chǎn)又存在應稅房產(chǎn)、免稅房產(chǎn)、從價征收房產(chǎn)、從租征收房產(chǎn)的區(qū)別，所以計算順序應該是（1）、按宗確認房產(chǎn)原值和面積，有證房產(chǎn)按證號分別計算，無證房產(chǎn)也應按宗計算；（2）、判斷房屋坐落地塊價值是否需要并入房產(chǎn)原值，如需并入則計算確認房產(chǎn)坐落地塊的價值；（3）計算出該宗房產(chǎn)所坐落地塊的容積率，將該宗地塊上所有房產(chǎn)建筑面積（包括應稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)）除以土地面積得出；（4）對照不同容積率的不同計算方法將房產(chǎn)坐落地塊的土地價值并入地塊上所有房屋價值中（包括應稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)），對免稅房產(chǎn)雖并入但不征稅；（5）將每宗應稅房產(chǎn)按面積分攤為從價和從租兩部分（從租部分可能為零）。對從租房產(chǎn)，雖將地價并入但并不據(jù)此征稅，而據(jù)租金收入征稅，對從價部分房產(chǎn)則將地價一并征稅。至此完成土地價款并入房產(chǎn)征稅的計算確認。
  二、房產(chǎn)稅納稅義務的起點
  房產(chǎn)稅納稅義務的起點為房產(chǎn)完工記入固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的時間或房產(chǎn)實際投入使用時間或領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證書時間的次月。以三個時間孰前為標準，不單獨以會計核算上記入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)為標準。
  三、房產(chǎn)原值需關(guān)注是否產(chǎn)生應該資本化的資金成本
  房產(chǎn)原值的核算確認十分重要，如果少計將持續(xù)產(chǎn)生永久性侵蝕稅基的影響，需嚴格執(zhí)行財務會計制度及稅收政策的規(guī)定，這不是本文的重點。此處強調(diào)的是工作中容易忽視的資金成本的問題，工作中要關(guān)注納稅人有無發(fā)生為房產(chǎn)投資而產(chǎn)生的借款，其房產(chǎn)建設完工前的借款利息有無記入在建工程科目，需查看建設期借款合同。

  查看全文↓ 2018-11-04 11:09:01

相關(guān)問題

• 問 ??土地價值計入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅
  答

  財稅[2010]121號：如何確定計入房產(chǎn)原值的地價 嘉市地方稅務局近期應國家稅務總局要求對嘉市房產(chǎn)及土地進行全面清查，清查后將確定新的房產(chǎn)稅及土地使用稅計稅依據(jù)并按照新依據(jù)計征兩稅。在此次清查過程中有子公司提出疑問：土地本身需要按規(guī)定繳納土地使用稅，根據(jù)《企業(yè)會計準則》企業(yè)建房時需要將土地價值計入到固定資產(chǎn)房屋建筑物中，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)中又包括了該部分土地價值，是否存在重復計稅問題?，F(xiàn)就該問題進行解讀： 2010年12月21日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部、國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）文件，對土地使用稅和房產(chǎn)稅等相關(guān)問題進行了明確，該文件第三條“對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等?！泵鞔_了土地價值也應計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅，稅務局要求調(diào)整房產(chǎn)稅計稅依據(jù)理由充分。至于是否存在重復計稅，則是國家稅務總局應該考慮的問題，我們更應關(guān)注的是計入房產(chǎn)的土地價值如何確定。財稅[2010]121號中同時明確“宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價?！? 綜合起來該文件應當這樣理解：宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價這種情況外，宗地容積率高于0.5的，一律按照地價全額計入房產(chǎn)原值計2 征房產(chǎn)稅，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。 例如，某工廠有一宗土地，占地26000平方米，支付價款26000萬元，每平方米平均地價1萬元，該宗土地上建筑房屋面積12000平方米，則該宗地容積率為0.46（12000÷26000=0.46），因此，計入房產(chǎn)原值的地價為24000萬元（應稅房產(chǎn)建筑面積×2×土地單價＝12000平方米×2×1萬元/平方米＝24000萬元） 假如該工廠這宗土地其他條件不變，占地26000平方米，支付價款26000萬元，每平方米平均地價1萬元，該宗土地上房屋建筑面積50000平方米，該宗地容積率為1.92，則計入房產(chǎn)原值的地價為26000萬元。 該條規(guī)定可以理解為對企業(yè)減輕稅負的利好政策，而非對宗地容積率低于0.5的用地單位的懲罰措施。例如占地面積大而廠房少的工廠、大型堆場、倉儲、物流的企業(yè)等，廠區(qū)空地較多，地價全額計入房產(chǎn)原值，稅負較高，自2010年12月21日起，對這類“大地小房”的情況，即宗地容積率低于0.5的，允許按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價，可以測算出這類企業(yè)計算房產(chǎn)稅的地價將小于全部地價款，減輕了房產(chǎn)稅負擔。 財稅[2010]121號文件發(fā)布后，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，在稅務處理上只有一種方法：無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并3 據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。 例如：某公司2008年建造辦公樓，面積為1500平方米，建筑成本為105萬元，不包括土地價值。該宗地為本年新征，土地單價為每平方米150元，容積率為0.48（容積率為宗地建筑面積與土地面積的比值），使用年限為50年。公司自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。2011年，因容積率低于0.5，應按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)以確定計入房產(chǎn)原值的地價。 繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋150×1500×2＝1500000（元）。 應繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 如果公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 2011年繳納房產(chǎn)稅的地價＝150×1500×2＝450000（元）。 2011年繳納房產(chǎn)稅的房屋原值＝1050000＋450000＝1500000（元），應繳房產(chǎn)稅＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元）。 從計算結(jié)果可以看出，財稅[2010]121號文件的發(fā)布實施，使得執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅相同，杜絕了之前由企業(yè)選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》所做的房產(chǎn)稅籌劃。 目前仍存在沒有將土地價值按照規(guī)定計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的公司應當及時與當?shù)囟悇諜C關(guān)協(xié)調(diào)解決計稅依據(jù)問題，避免涉稅風險。望選擇為滿意答案，您的采納是我們堅持的動力。如何確定計入房產(chǎn)原值的地價

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• 問 ??房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值土地價值要計入嗎？
  答

  土地價值計入房產(chǎn)原值如何征收房產(chǎn)稅?按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定,在建房產(chǎn)和待建房產(chǎn)不屬于應稅房產(chǎn),不需要繳納房產(chǎn)稅,因此其占用土地的價值可按建筑面積進行分攤,不需計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅.由于有在建、待建房產(chǎn),納稅人實際建成房產(chǎn)的容積率不一定會等于規(guī)劃部門批準建造的容積率.對于有在建、待建房產(chǎn),其土地價值并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅有六種情況.第一種情況:實際容積率等于高于批準容積率,實際容積率和規(guī)劃部門容積率均小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價等于該宗土地上應稅從價征收的房產(chǎn)建筑面積*該宗土地單價*2.第二種情況:實際容積率等于高于批準容積率,實際容積率大于0.5,規(guī)劃部門批準容積率小于0.5的,需并入房產(chǎn)原值的地價等于該宗土地價值*該宗土地上應稅從價征收的房產(chǎn)建筑面積占總建筑面積的

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• 問 請問下土地價值如何計入房產(chǎn)稅？
  答

  你好，房產(chǎn)稅是對房屋征收的一種稅，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅，征收房產(chǎn)稅對調(diào)控房價具有重要的幫助，我國對房產(chǎn)稅的征收依據(jù)和計算方法作出了說明，那么那房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包含土地價值嗎?下面你進行相關(guān)知識的解答，希望能夠幫到你。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包含土地價值嗎根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第三條規(guī)定：“關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等(一)計稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，有從價計征和從租計征兩種。所謂“從價計征”，是指按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納;所謂“從租計征”，是指以房產(chǎn)租金收入計算繳納。在確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)時，還需要注意以下幾個特殊規(guī)定：1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)的規(guī)定對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應按租金收入計征房產(chǎn)稅。2、對融資租賃房屋的規(guī)定對租賃房屋計征房產(chǎn)稅時，應以房產(chǎn)余值計算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關(guān)根據(jù)實際情況確定。(二)稅率我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實行從價計征的，稅率為1.2%;二是實行從租計征的，稅率為12%。應納稅額的計算(一)從價計征的計算從價計征的計算，是指按照房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余額來計算征收房產(chǎn)稅。其計算公式為：應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%(二)從租計征的計算從租計征的計算，是指按房產(chǎn)出租的租金收入來計算征收房產(chǎn)稅。其計算公式為：應納稅額=租金收入×12%征收房產(chǎn)稅的意義有哪些1、有利于穩(wěn)定房地產(chǎn)市場預期，與交易環(huán)節(jié)一次征收不同的是，房產(chǎn)稅只要持有，就需每年征收。2、這就要求市場購買者必須考慮今后持有房產(chǎn)的長期成本，結(jié)合自身的經(jīng)濟條件合理決策，有助于形成理性的需求。3、有利于彌補地方政府的長期財政不足，過對存量房征收房產(chǎn)稅，可以在不增加土地資源的情況下，形成地方政府穩(wěn)定的財政收入來源。4、還有利于，房產(chǎn)稅還將增加地方政府的壓力，讓他們的支出變得更加透明，因為地方政府可能將不得不向房屋所有人報告他們是如何使用這筆資金的。5、有利于社會公平和資源節(jié)約，我國收入分配的差距越來越大，房地產(chǎn)市場也體現(xiàn)得尤為明顯，而房價上漲又進一步拉大了貧富差距。6、征收房產(chǎn)稅一方面可以調(diào)節(jié)財富分配，實現(xiàn)社會公平;另一方面土地和房產(chǎn)也是重要的社會資源，征收可以促使高收入者減少房地產(chǎn)的需求，實現(xiàn)社會資源的節(jié)約。

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• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價值嗎？
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。

• 問 房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括土地價值嗎?
  答

  房產(chǎn)原值包括土地部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)在計算原值時，需要按會計規(guī)定制度進行核算，對于未按規(guī)定核算的納稅人，在繳稅前，應重新對房產(chǎn)和土地進行評估，而土地部分則包括入地本身的價值，以及產(chǎn)權(quán)人開發(fā)該土地時產(chǎn)生的費用。