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• 131****7123

  企業(yè)房產(chǎn)稅是以企業(yè)房屋和收入為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從1986年9月15日日起依照國(guó)家頒布的法令開始實(shí)施。
  根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅如何計(jì)算的方法有以下兩種：
  (一) 按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算。
  其計(jì)算公式為： 年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1－10%至30%)×1．2%
  (二) 按租金收入計(jì)算，
  其計(jì)算公式為： 年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)
  以上房產(chǎn)稅如何計(jì)算方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2；按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4；按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。
  對(duì)于工業(yè)用的自用地下建筑物，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

  查看全文↓ 2019-06-14 17:24:36
• 156****0429

  　自用房屋房產(chǎn)稅的繳納的計(jì)算方法
  　　按照《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅，對(duì)于以上單位出租房產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)按照12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。
  　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)自用房屋房產(chǎn)稅的計(jì)算計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-減除比例)×1.2%。
  　　計(jì)稅余值是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的損耗價(jià)值以后的余額。其中：房產(chǎn)原值，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。包括賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)以及不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，而架設(shè)于房屋外水管、下水道、暖氣管、煤氣管的成本不納入房產(chǎn)原值中。財(cái)稅[2010]121號(hào)進(jìn)一步明確了無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。
  　　【案例1】甲企業(yè)是2000年成立的合資企業(yè)，某處房產(chǎn)是以前所建，投資入股的廠房賬面價(jià)值3 000萬(wàn)元，相關(guān)的土地使用權(quán)600萬(wàn)元，按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）第九條規(guī)定：“執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前土地使用權(quán)價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)核算而未轉(zhuǎn)入所建造的房屋、建筑物成本的公司，可不作調(diào)整，其土地使用權(quán)價(jià)值按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的期限平均攤銷。
  　　解析：1.財(cái)稅[2010]121號(hào)前，B企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）規(guī)定“對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。假若減除比例為20%，則B企業(yè)房產(chǎn)稅為3 000×（1-20%）×1.2%=28.8萬(wàn)元

  查看全文↓ 2019-06-14 17:24:32
• 148****5082

  房產(chǎn)稅因其計(jì)稅方法簡(jiǎn)便、繳納周期長(zhǎng)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不太重視的一個(gè)稅種。然而，在實(shí)際納稅過(guò)程中卻出現(xiàn)了太多的理解上的偏差與各地政策執(zhí)行的不一致，給我們稅款的繳納工作帶來(lái)了太多的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
  
  今天昌堯講稅就來(lái)和大家講講這房產(chǎn)稅繳納的6項(xiàng)理解錯(cuò)誤與政策差異，希望能對(duì)您有所幫助。
  
  理解錯(cuò)誤之一：房產(chǎn)出租后仍然可以按房產(chǎn)原值計(jì)提繳納房產(chǎn)稅
  
  企業(yè)案例：
  
  A公司有一棟綜合樓，房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，該市房產(chǎn)稅計(jì)提的原值減除比例為20%。2018年，A公司將該棟綜合樓整體出租，取得租金收入為100萬(wàn)元/年，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，仍然房產(chǎn)原值計(jì)征繳納房產(chǎn)稅，這樣做對(duì)嗎？
  
  政策依據(jù)：
  
  根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
  
  根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》財(cái)稅地〔1986〕8號(hào)第十四條中關(guān)于個(gè)人所有的出租房屋，是按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅中規(guī)定，根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
  
  因此，A公司應(yīng)按照租金收入計(jì)征繳納房產(chǎn)稅。
  
  
  
  理解錯(cuò)誤之二：房屋出租時(shí)，租金較低必須按原值計(jì)繳房產(chǎn)稅
  
  企業(yè)案例：
  
  A單位有一棟房屋出租，但是由于房產(chǎn)地理位置不好，租金偏低，按租金計(jì)征的房產(chǎn)稅稅額低于按房產(chǎn)原值計(jì)征的房產(chǎn)稅稅額，所以財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)時(shí)，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)起見(jiàn)，就按房產(chǎn)原值減除30%后的余額計(jì)征房產(chǎn)稅。那么A單位是否應(yīng)按原值申報(bào)房產(chǎn)稅呢？
  
  政策依據(jù)：
  
  根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
  
  因此，A單位應(yīng)按照租金收入計(jì)征繳納房產(chǎn)稅。
  
  
  
  理解錯(cuò)誤之三：轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)，需要按租金收入的差額繳納房產(chǎn)稅
  
  企業(yè)案例：
  
  A公司租入其他單位房屋進(jìn)行改造后開辦商場(chǎng)，租給經(jīng)營(yíng)戶，收取租金，那么A公司的租賃收入需要繳納房產(chǎn)稅嗎？
  
  政策依據(jù)：
  
  根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。
  
  由于暫行條例僅規(guī)定產(chǎn)權(quán)所有人才是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，而轉(zhuǎn)租行為人不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此，轉(zhuǎn)租行為人對(duì)其取得的轉(zhuǎn)租收入不需要繳納房產(chǎn)稅。
  
  然而，各地在執(zhí)行時(shí)意見(jiàn)不一。
  
  《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅土地使用稅有關(guān)政策的通知》（吉地稅發(fā)[2006]42號(hào)）第二條規(guī)定：“承租人轉(zhuǎn)租的房屋，按轉(zhuǎn)租人取得的租金收入減去支付租金后的余額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?！?br/>
  《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅的通知》（瓊地稅函[2006]299號(hào)）規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。承租者承租房產(chǎn)后再轉(zhuǎn)租的，由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對(duì)轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。”
  
  因此，各地在具體計(jì)征繳納房產(chǎn)稅時(shí)，總會(huì)有些土政策，我們也只能根據(jù)當(dāng)?shù)氐恼邅?lái)進(jìn)行計(jì)算繳納。
  
  
  
  理解錯(cuò)誤之四：既出租又自用的房產(chǎn)，按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅
  
  企業(yè)案例：
  
  A公司有一棟綜合樓，共六層，房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，該市房產(chǎn)稅繳納的原值減除比例為20%。2018年，A公司將該棟綜合樓的5層、6層對(duì)外出租，取得租金收入為50萬(wàn)元，而財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)時(shí)，全部按房產(chǎn)原值減除20%后的余額計(jì)征繳納房產(chǎn)稅，租金收入未進(jìn)行房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)。
  
  A公司的做法對(duì)嗎？有政策依據(jù)嗎？
  
  政策依據(jù)：

  查看全文↓ 2019-06-14 17:24:29

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) 企業(yè)如何計(jì)算房產(chǎn)稅?企業(yè)房產(chǎn)稅怎么計(jì)算,如何繳納房產(chǎn)稅
  答

  企業(yè)房產(chǎn)稅的計(jì)算公式，以及兩類情況下的不同：　1、如果是公司自己的房產(chǎn)，用于自用，那么房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征：每年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)原值*（1-扣減率）*1.2% （扣減率各地不同，一般是20%或30%）；2、如果公司把自己的房產(chǎn)出租，取得租金，那么房產(chǎn)稅從租計(jì)征：房產(chǎn)稅額=租金收入*12%。房產(chǎn)稅的計(jì)稅公式為：1、從價(jià)計(jì)稅 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1—30%）×1.2%；2、從租計(jì)稅 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12%；3、個(gè)人出租住房 應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%。

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• 問(wèn) 企業(yè)如何繳納房產(chǎn)稅
  答

  只要符合房產(chǎn)稅的征稅范圍，都是需要征收房產(chǎn)稅的，無(wú)論企業(yè)還是單位。　　一、定義：　　房產(chǎn)稅，是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。　　二、稅收管理：　　1、納稅時(shí)間：　　1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅；　　2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；　　3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。　　4）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅；　　5）納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅；　　6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅；　　7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借該企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

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• 問(wèn) 什么是企業(yè)房產(chǎn)稅？企業(yè)房產(chǎn)稅如何計(jì)算繳納？
  答

  房地產(chǎn)企業(yè)需要交什么稅應(yīng)交下列稅種： 1、營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅、營(yíng)業(yè)稅的0。7%、教育費(fèi)附加0。3%、地方教育附加0。1%。2、契稅4%;3、印花稅0.03%;4、土地增值稅 0.5%;5、土地使用稅按當(dāng)?shù)貙?shí)際情況計(jì)稅;6、車輛購(gòu)置稅10%;7、房產(chǎn)稅;8、車船使用稅;9、企業(yè)所得稅等。房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)或從租兩種情況(1)從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%--30%后的余值;(2)從租計(jì)征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征10%--30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。

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• 問(wèn) ?? 企業(yè)繳納房產(chǎn)稅如何計(jì)算
  答

  企業(yè)房產(chǎn)稅是以企業(yè)房屋和收入為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅如何計(jì)算的方法有以下兩種：(一) 按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為： 年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-10%至30%)×1.2%(二) 按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為： 年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)以上房產(chǎn)稅如何計(jì)算方法是按年計(jì)征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。對(duì)于工業(yè)用的自用地下建筑物，以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅

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• 問(wèn) 企業(yè)房產(chǎn)稅如何繳納? 企業(yè)的房產(chǎn)稅是怎么征收的？
  答

  房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理納稅申報(bào)，并如實(shí)填寫《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》。擴(kuò)展資料房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅?，F(xiàn)行的房產(chǎn)稅是第二步利改稅以后開征的，1986年9月15日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實(shí)施。2010年7月22日，在財(cái)政部舉行的地方稅改革研討會(huì)上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點(diǎn)將于2012年開始推行。但鑒于全國(guó)推行難度較大，試點(diǎn)將從個(gè)別城市開始。2011年1月，重慶首筆個(gè)人住房房產(chǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥?bào)入庫(kù)，其稅款為6154.83元。2012年8月12日

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