已有5個(gè)回答

• 142****7576

  納稅期為每年的10月份。如果應(yīng)納房產(chǎn)稅較多，一次繳清確有困難的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以分別在每年的5月份和10月份兩次繳納。
  城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)征，一次繳納，納稅期為每年的10月份。對(duì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅較多，一次繳清確有困難的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以分別在每年的5月份和10月份兩次繳納。
  對(duì)納稅人未在年度10月31日前繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的，作逾期納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理，即11月1日以后繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。

  查看全文↓ 2019-06-03 17:39:34
• 133****6008

  　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  　　購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  　　由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)商品銷售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和購(gòu)買者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算繳納土地使用稅。
  　　因此，應(yīng)該按未銷售的商品房占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，待商品房全部銷售完

  查看全文↓ 2019-06-03 17:39:31
• 131****2952

  1、根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第八條規(guī)定：土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！督K省地方稅務(wù)局關(guān)于明確地方稅務(wù)部門(mén)部分稅種納稅期限和納稅限額的通知》（蘇地稅函[2006]47號(hào)）規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限為：企業(yè)按季、個(gè)人按半年繳納，納稅人應(yīng)自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅。
  2、根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條規(guī)定，對(duì)于新征用的土地、區(qū)分耕地與非耕地。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。納稅人取得的土地屬于城鎮(zhèn)土地使用稅開(kāi)征范圍內(nèi)的，自取得土地使用權(quán)至再次變更該項(xiàng)土地權(quán)屬期間按照規(guī)定稅額繳納土地使用稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]15號(hào)）規(guī)定，征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。
  3、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2005]186號(hào)）關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時(shí)間問(wèn)題的規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地的次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地使用時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  因此，在實(shí)際操作中，確定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地使用稅納稅起止期限為：自取得土地使用權(quán)之日（政府批文或簽定合同之日）起，按已出售房屋（以合同簽訂為準(zhǔn)）所占的土地面積進(jìn)行減除，直至將所有房產(chǎn)出售完畢。

  查看全文↓ 2019-06-03 17:39:27
• 148****1859

  
  一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中涉及的主要稅種
  
  二、涉及稅種的相關(guān)規(guī)定及測(cè)算方式
  
  （一）耕地占用稅
  
  1.納稅人及測(cè)算方式
  
  2.耕地占用稅與土地成交價(jià)款的關(guān)系
  
  （二）契稅
  
  1.納稅人及測(cè)算方式
  
  2.市政建設(shè)配套費(fèi)是否繳納契稅
  
  （三）城鎮(zhèn)土地使用稅
  
  1.納稅人及測(cè)算方式
  
  2.城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的開(kāi)始與終止時(shí)間
  
  3.地下建筑物是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
  
  （四）印花稅
  
  三、結(jié)語(yǔ)
  
  母親節(jié)
  美國(guó)有句名言“只有稅收和死亡不可避免”。稅，是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必然發(fā)生的，并且行業(yè)不同稅額不同。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目溢價(jià)程度高（尤其是在土地價(jià)格較低的情況下拿地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），導(dǎo)致綜合稅負(fù)所占比重越來(lái)越高。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)是老板非常關(guān)心的問(wèn)題。
  
  要解決房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題并進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃，就需要先了解房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中涉及的稅種，以及這些稅種的測(cè)算方式和繳納方式，從而才能有針對(duì)性的采取相關(guān)措施來(lái)解決房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題。
  
  本文主要從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中涉及的主要稅種以及測(cè)算方式兩個(gè)方面入手解析以上問(wèn)題。鑒于篇幅有限，此次僅介紹契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅相關(guān)規(guī)定。

  查看全文↓ 2019-06-03 17:39:24
• 138****5450

  **近在老顧給會(huì)員答疑咨詢的過(guò)程中，經(jīng)常有人問(wèn)到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地使用稅納稅義務(wù)開(kāi)始與截止時(shí)間，因此老顧給大家梳理了一下相關(guān)的政策，并針對(duì)其中的爭(zhēng)議點(diǎn)提醒大家注意。
  
  
  
  一、行政法規(guī)的規(guī)定
  
  《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 （國(guó)務(wù)院令第483號(hào)） 第九條規(guī)定：新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
  
  　 （1）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；
  
  （2）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
  
  
  
  那么征用的耕地與非耕地在實(shí)務(wù)如何界定呢？
  
  老顧提醒大家注意：是以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為確定依據(jù)。
  
  二、財(cái)稅和總局的文件規(guī)定
  
  1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》 （財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）第二條規(guī)定：關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題
  
  以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  由以上規(guī)定可以看出，開(kāi)始繳納土地使用稅的時(shí)間跟有沒(méi)有取得土地證關(guān)系不大，一定要注意，千萬(wàn)別有延遲申報(bào)的問(wèn)題。
  
  2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)招拍掛方式取得土地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第74號(hào)）規(guī)定：
  
  　通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  由以上規(guī)定可以看出，通過(guò)招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地不屬于新征用的耕地，是不能享受自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅的，因此如果拿地時(shí)交了耕地占用稅，要記得想辦法跟政府談稅收返還哦。
  
  3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）第三條規(guī)定：
  
  納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
  
  由以上規(guī)定可以看出，是從房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的次月開(kāi)始不交土地使用稅的，也就是說(shuō)房地產(chǎn)企業(yè)在交房當(dāng)月還是要交土地使用稅的。
  
  
  
  三、地方稅務(wù)局文件規(guī)定
  
  如果是由于政府的拆遷不力的原因造成企業(yè)實(shí)際沒(méi)有取得土地使用權(quán)，那該怎么辦呢？這就需要看各地的地方規(guī)定了
  
  比如江西省地方稅務(wù)局在2012年曾下發(fā)了《關(guān)于明確納稅人受讓取得但無(wú)法使用的土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的通知》（贛地稅發(fā)〔2012〕73號(hào)），該文件規(guī)定：對(duì)因政府規(guī)劃、拆遷困難等客觀因素造成納稅人無(wú)法使用的土地，只要納稅人能夠提供縣以上人民政府(含本級(jí))或所屬國(guó)土部門(mén)出具的無(wú)法使用該宗土地的有效證明，并經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審查屬實(shí)的，對(duì)這部分土地面積可以延長(zhǎng)到地上建筑物和其他附著物拆除后的次月起申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[該規(guī)定于2016年7月31日停止執(zhí)行]
  
  江西地稅局于2016年7月下發(fā)了《關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅若干征管問(wèn)題的通知》（贛地稅發(fā)[2016]73號(hào)），該文規(guī)定：納稅人應(yīng)按照政策規(guī)定申報(bào)并繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍但實(shí)際有部分或全部無(wú)法使用的，以及使用功能受限的土地等，均應(yīng)按規(guī)定足額計(jì)算納稅，其用地方面的糾紛或困難不得影響城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納。
  
  但對(duì)于納稅義務(wù)截止時(shí)間，該文件規(guī)定：對(duì)屬于同一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)稅面積每季度計(jì)算調(diào)整一次，即對(duì)已簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（含預(yù)售合同）和已實(shí)際交付的部分，在申報(bào)時(shí)按已售建筑面積占總可售建筑面積的比例計(jì)算扣減。
  
  
  
  四、稅收優(yōu)惠
  
  1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：
  
  對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）規(guī)定：
  
  對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
  在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門(mén)出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  查看全文↓ 2019-06-03 17:39:21

相關(guān)問(wèn)題

• 問(wèn) 土地使用稅什么時(shí)候交? 土地使用稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)如何繳納什么時(shí)候開(kāi)始繳納
  答

  　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　≠?gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　∮捎诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)商品銷售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和購(gòu)買者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算繳納土地使用稅?！　∫虼?，應(yīng)該按未銷售的商品房占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，待商品房全部銷售完后，停止繳納土地使用稅。

  全部5個(gè)回答>
• 問(wèn) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地使用稅如何計(jì)算? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地使用稅什么時(shí)候繳納，怎么計(jì)算
  答

  計(jì)算公式為：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）大城市1.5元至30元;（二）中等城市1.2元至24元;（三）小城市0.9元至18元;（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。大、中、小城市以公安部門(mén)登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分。人口在50萬(wàn)以上者為大城市;人口在20萬(wàn)至50萬(wàn)之間者為中等城市;人口在20萬(wàn)以下者為小城市。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定**低稅額的30%.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

  全部3個(gè)回答>
• 問(wèn) 土地使用稅什么時(shí)候交? 土地使用稅何時(shí)開(kāi)始繳納？
  答

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào)）規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　≠?gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　∮捎诜康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房占地是隨著銷售而逐漸減少的，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)商品銷售期間，應(yīng)按建筑面積區(qū)分已售部分和未售部分，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和購(gòu)買者分別按出售與未出售房產(chǎn)的建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算繳納土地使用稅?！　∫虼耍瑧?yīng)該按未銷售的商品房占用的土地應(yīng)繳納土地使用稅，待商品房全部銷售完后，停止繳納土地使用稅。

  全部5個(gè)回答>
• 問(wèn) 土地使用稅什么時(shí)候交? 土地使用稅每年什么時(shí)候繳納
  答

  1、土地使用稅自取得土地使用權(quán)開(kāi)始繳納，每年繳納一次。 2、土地使用稅以土地使用證確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)。 　　土地使用稅應(yīng)納稅額=土地使用面積×相應(yīng)土地等級(jí)稅額 3、尚未核發(fā)土地使用證的，暫以土地管理部門(mén)出具的“土地出讓(轉(zhuǎn)讓)合同”或“土地劃撥通知單”等證明文件確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)際占用面積超出土地使用證確認(rèn)面積的，暫以土地管理部門(mén)出具的有關(guān)證明文件確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)土地管理部門(mén)尚不能確認(rèn)面積的應(yīng)稅土地，納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)計(jì)稅。 　　

  全部3個(gè)回答>
• 問(wèn) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地使用稅如何計(jì)算? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地使用稅如何計(jì)算繳納？
  答

  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法，對(duì)于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對(duì)于出租房屋按租金收入征稅。根據(jù)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種：1.按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-30%)×1.2% ;2.第二種按租金收入計(jì)算，其計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)。下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);第三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);第四、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)使用的房產(chǎn);五、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

  全部3個(gè)回答>