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• 134****3612

  一、出讓方
  1.營業(yè)稅
  根據(jù)2003年1月15日財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定，單位和個人受讓的土地使用權(quán)，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。
  2.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
  以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
  3.土地增值稅
  根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進(jìn)稅率征收土地增值稅。
  法定的扣除額

  查看全文↓ 2018-08-15 11:21:52
• 151****8973

  各地政府出臺政策不一，根據(jù)廣州2018年1月1日廣州市政府常務(wù)會議審議通過的《關(guān)于加強(qiáng)土地管理的實施意見》（簡稱《實施意見》）和《關(guān)于明確我市國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓金計收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（簡稱《通知》）。廣州國有土地出讓金計收標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)6大變化：
  一是對城市更新改造項目出讓金計收時點進(jìn)行了明確，除改造方案批復(fù)或原出讓合同已有約定外，其他的計收時點以國土規(guī)劃部門同意辦理土地有償使用手續(xù)時為準(zhǔn)。
  二是將公開和協(xié)議出讓的價格由不得低于基準(zhǔn)地價調(diào)整為不得低于基準(zhǔn)地價的70%，與國家政策要求一致。同時把社會事業(yè)用地和營利性科研設(shè)計用地、旅游業(yè)用地、娛樂業(yè)用地的公開出讓起始價格由辦公用途評估地價的70%調(diào)整為不低于評估地價的50%；此類項目調(diào)整計容建筑面積但未調(diào)整規(guī)劃容積率或僅調(diào)整規(guī)劃容積率的，按一般用地項目補(bǔ)繳出讓金標(biāo)準(zhǔn)的50%計收出讓金。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場用地的公開出讓起始價格調(diào)整為按相應(yīng)地段工業(yè)用地市場評估地價擬定。
  三是將自行征地拆遷協(xié)議出讓項目計收出讓金標(biāo)準(zhǔn)由評估地價扣減經(jīng)評審的拆遷費(fèi)用調(diào)整為評估地價的40%。
  四是對使用政府儲備用地建設(shè)公建配套設(shè)施的，土地綜合開發(fā)費(fèi)先按工業(yè)用地基準(zhǔn)地價收取，土地儲備成本核定后再“多退少補(bǔ)”。
  五是對私有住宅經(jīng)批準(zhǔn)增設(shè)電梯增加的建筑面積的出讓金計收標(biāo)準(zhǔn)由評估地價調(diào)整為住宅用途基準(zhǔn)地價的40%。據(jù)悉，此舉是為了提高私人住宅加裝電梯的出讓金計收效率，實現(xiàn)便民利民。如今廣州舊樓加裝電梯的情況漸多，但因為此前補(bǔ)交地價的評估方式比較復(fù)雜，導(dǎo)致加裝電梯后一些業(yè)主遲遲沒有辦下新的房產(chǎn)證。
  六是經(jīng)市級及以上機(jī)構(gòu)認(rèn)定的營利性科研、教育、醫(yī)療、體育機(jī)構(gòu)自有土地改造，增容部分由原規(guī)定的按評估地價計收出讓金調(diào)整為按市場評估地價的20%計收出讓金。

  查看全文↓ 2018-08-15 11:21:42
• 156****2009

  一、費(fèi)用方面主要是前期的土地競買保證金（一般不低于總價款的20%）和土地出讓金即成交總價款。
  二、稅的話首先是契稅，一般按照出讓總價的3%收取。其次如果涉及占用了耕地還需要繳納耕地占用稅。**后是日常使用過程中還有土地使用稅（每年繳納）。
  根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]138號）第2條
  轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。的規(guī)定貴公司不是納稅義務(wù)人可不繳納土地增值稅。

  查看全文↓ 2018-08-15 11:21:33

相關(guān)問題

• 問 國有土地交易稅費(fèi)有哪些？
  答

  一、 營業(yè)稅及附加（出讓方）：1、按轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅。2、按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。二、印花稅和契稅（雙方）：1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。三、土地增值稅（出讓方）：1、按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。2、規(guī)定扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。 為計算方便，可以通過速算公式計算：土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù)（0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率）。購買掛牌出讓的土地是否還要繳納土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第九條第一款規(guī)定：新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。這是基于上世紀(jì)八十年代由土地使用人直接征地的情形所做的規(guī)定。隨著我國土地使用制度改革的深化和土地管理方式的逐步規(guī)范，目前土地出讓的主要方式是，由地方土地儲備中心征用土地，經(jīng)過前期開發(fā)，然后以招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式出讓給土地使用人。因此，財稅〔2006〕186號文件規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。目前，地方土地儲備中心征用耕地后，對應(yīng)繳納的耕地占用稅有兩種處理方式，一種方式是由地方土地儲備中心繳納，作為土地開發(fā)成本費(fèi)用的一部分，體現(xiàn)在招拍掛的價格當(dāng)中；另一種方式是由受讓土地者繳納耕地占用稅。對后一種情形，需要進(jìn)一步明確納稅義務(wù)發(fā)生時間的政策適用問題。

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• 問 ??請問國有土地交易稅費(fèi)應(yīng)該怎么計算？
  答

  土地交易過程中涉及的稅費(fèi)有:一、土地增值稅:(交易雙方)土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，財政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》，決定自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅。土地增值稅有以下幾個特點：1、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；2、征稅面比較廣；3、采用扣除法和評估法計算增值額；4、實行超率累進(jìn)稅率；5、實行按次征收。 土地增值稅的稅率 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率（%） 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%） 1 不超過50%的部分 30 0 2 超過50%～100%的部分 40 5 3 超過100%～200%的部分 50 15 4 超過200%的部分 60 35 二、契稅：契稅的稅率(交易雙方)契稅稅率為3～5％。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。三、營業(yè)稅及附加：按營業(yè)收入的5.5%。(出讓方)四、印花稅：0.05％（萬分之五）(交易雙方)五、變更登記費(fèi)(受讓方)

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• 問 國有土地交易稅費(fèi)是怎么算的
  答

  一、營業(yè)稅及附加(出讓方)： 　 　1、按轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅。 　 　2、按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。 　　 二、印花稅和契稅(雙方)： 　 　1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。 　 　2、按成交價格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。 　 　三、土地增值稅(出讓方)： 　1、按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。 　2、規(guī)定扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。 　3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。為計算方便，可以通過速算公式計算： 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù) 　　(0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。 　　 一、新征耕地環(huán)節(jié) 　 　1、耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。 　　 2、契稅。按成交價格的3%繳納。 　　 3、印花稅。土地使用證，每本貼花5元。 　　 4、城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。 　 　二、土地出讓環(huán)節(jié) 　　 1、契稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，按成交價格的3%繳納。對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金應(yīng)征收契稅，不得因減免出讓金減免契稅。 　　 2、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，按合同載明出讓金額的萬分之五繳納。 　　 三、土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) 　　 1、營業(yè)稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收取的全部價款和價外費(fèi)用，按5%稅率計算繳納。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 　　 2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在上述地區(qū)的為1%。教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為3%，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)為2%。 　　 3、土地增值稅。凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務(wù)人，轉(zhuǎn)讓非國有土地和國家以土地所有者的身份出讓國有土地的行為不征土地增值稅。其計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的增值額。 稅率為：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。 　　 4、所得稅。個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅，差價的20%。單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓所得計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。 5、印花稅。土地使用證，每本貼花5 元;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，按合同載明轉(zhuǎn)讓金額0.5‰繳納。 　　6、契稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。土地使用權(quán)出售按成交價格的3%繳納;土地使用權(quán)贈與、交換按征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定金額的3%繳納。 　　 四、土地使用環(huán)節(jié) 　 　 (一)自用 　　 1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。我省對獨(dú)立于行政區(qū)劃外的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的農(nóng)場、林場也征收土地使用稅。以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。 　　 2、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。 　　 (二)出租 　　 1、城鎮(zhèn)土地使用稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。我省對獨(dú)立于行政區(qū)劃外的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的農(nóng)場、林場也征收土地使用稅。以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。 　　免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位看按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。 　　 2、營業(yè)稅。按租金收入的5%繳納。 　　 3、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。以出租土地實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)。城建稅的稅率。納稅人所在地在市區(qū)為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加2%單位或個人出租土地，其取得的租金收入，應(yīng)分別計征所得稅。 　　 (三)投資 　　 1、營業(yè)稅。以土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，應(yīng)區(qū)別以下情況征收營業(yè)稅：不動產(chǎn)的所有權(quán)或土地的使用權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，其收取的固定利潤，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，其收取的固定利潤，按“銷售不動產(chǎn)”或“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。 　　 2、土地增值稅。對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對于以土地作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 　　 3、企業(yè)所得稅。企業(yè)以土地使用權(quán)進(jìn)行對外投資，企業(yè)所得稅視為按公允價值轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并投資兩項業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，計入應(yīng)稅所得。 　　 4、契稅。以土地權(quán)屬作價投資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，由產(chǎn)權(quán)承受方繳納。 　5、印花稅。實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，增加的部分需要交納萬分之五的印花稅

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• 問 國有土地交易稅是多少??？
  答

  一、營業(yè)稅及附加(出讓方)： 1、按轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅。 2、按繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。 二、印花稅和契稅(雙方)： 1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。 2、按成交價格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。 三、土地增值稅(出讓方)： 1、按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。 2、規(guī)定扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。 3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。 為計算方便，可以通過速算公式計算： 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù) (0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。 一、新征耕地環(huán)節(jié) 1、耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。 2、契稅。按成交價格的3%繳納。 3、印花稅。土地使用證，每本貼花5元。 4、城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。 二、土地出讓環(huán)節(jié) 1、契稅。在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，按成交價格的3%繳納。對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金應(yīng)征收契稅，不得因減免出讓金減免契稅。 2、印花稅。土地使用證，每本貼花5元;土地使用權(quán)出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，按合同載明出讓金額的萬分之五繳納。

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• 問 ??國有土地交易稅費(fèi)的相關(guān)規(guī)定有哪些呢？
  答

  國有土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)：按土地級分的1-3級，3元/平方米；4-6級，2.6元/平方米稅金：按評估價的3%收，由財政局契稅所征收測量費(fèi)：0.37元/平方米登記費(fèi)：1、個人住宅：100平方米以下的18元/宗，每超過50平方米內(nèi)加收5元，**高不超過35元；2、個人非住宅用房：500平方米以下的90元/宗，每超過100平方米內(nèi)加收20元，**高不超過200元；3、黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、全額預(yù)算管理事業(yè)單位每宗地收10元；4、企業(yè)、自收自支單位土地使用面積1000平方米（含1000平方米）以下每宗收110元，每超過500平方米以內(nèi)加收40元，**高不超過4萬元；5、差額預(yù)算管理事業(yè)單位土地使用面積在2500平方米（含2500平方米）以下每宗地收160元，每超過500平方米以內(nèi)加收20元，**高不超過1萬元。土地評估：1、100萬元以下（含100萬元）評估額的0.4%；2、100萬元-200萬元（含200萬元）評估額的0.3%；3、200萬元-1000萬元（含1000萬元）評估額的0.2%；4、1000萬元-2000萬元（含2000萬元）評估額的0.15%；5、2000萬元-5000萬元（含5000萬元）評估額的0.08%；6、5000萬元-1億元（含1億元）評估額的0.04%；7、1億元以上（含1億元）評估額的0.01%

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