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財(cái)政部 國(guó)土資源部 中國(guó)人民銀行 關(guān)于加強(qiáng)土地成交價(jià)款管理規(guī)范資金繳庫(kù)行為的通知2009年12月31日 財(cái)綜[2009]89號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)土資源廳（局）、中國(guó)人民銀行上?？偛浚鞣中?、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，副省級(jí)城市中心支行： 2007年以來(lái)，各地認(rèn)真落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國(guó)辦發(fā)[2006]100號(hào)）精神，規(guī)范土地出讓收支管理取得了積極成效。但是，一些地方也反映，目前各地土地成交價(jià)款與相關(guān)稅費(fèi)關(guān)系不統(tǒng)一，在一定程度上影響了土地出讓收支的規(guī)范管理。為理順土地成交價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)的關(guān)系，進(jìn)一步規(guī)范相關(guān)資金繳庫(kù)行為，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、明確土地成交價(jià)款的內(nèi)涵 土地成交價(jià)款是政府以土地所有者的身份取得的非稅收入，是土地使用者為取得土地使用權(quán)而支付的費(fèi)用，是政府土地所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實(shí)現(xiàn)，與國(guó)家作為社會(huì)管理者憑借政治權(quán)力（行政權(quán)力）取得的稅收、政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)等收入不同，應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待，嚴(yán)格征收管理?！ 《?、理順土地成交價(jià)款與稅款的關(guān)系 契稅、耕地占用稅等稅款應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及對(duì)應(yīng)的政府收支分類(lèi)科目，分別繳入地方國(guó)庫(kù)，不得與土地成交價(jià)款混庫(kù)?！ ∮墒锌h人民政府作為用地申請(qǐng)人繳納耕地占用稅的，所需繳納的稅款可以通過(guò)土地出讓支出預(yù)算予以安排；已繳稅款在土地出讓時(shí)計(jì)入土地出讓底價(jià)，不得在土地成交價(jià)款外單獨(dú)收取。由農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件所標(biāo)明的建設(shè)用地人繳納耕地占用稅的，所繳稅款不列入土地成交價(jià)款?！ ∪?、理順土地成交價(jià)款與相關(guān)政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)的關(guān)系 市縣人民政府及其相關(guān)部門(mén)為征收土地、進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)、開(kāi)展土地出讓已繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，一律納入土地出讓底價(jià)，不得在土地成交價(jià)款外單獨(dú)收取。市縣人民政府及其相關(guān)部門(mén)繳納上述政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，可以通過(guò)土地出讓支出預(yù)算予以安排?！ ∮赏恋厥茏屓顺袚?dān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，如城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、土地登記費(fèi)等一律在土地成交價(jià)款之外單獨(dú)收取，并按照有關(guān)規(guī)定及對(duì)應(yīng)的政府收支分類(lèi)科目，繳入國(guó)庫(kù)，不得與土地成交價(jià)款混庫(kù)?！ ∈锌h人民政府繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，必須通過(guò)土地出讓支出預(yù)算安排。各地不得在土地出讓環(huán)節(jié)從土地成交價(jià)款之外另行收取新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)?！ ∷?、理順土地成交價(jià)款與經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的關(guān)系 市縣國(guó)土資源管理部門(mén)為出讓土地而向中介機(jī)構(gòu)支付的各種經(jīng)營(yíng)服務(wù)性成本費(fèi)用，如土地評(píng)估費(fèi)、交易服務(wù)費(fèi)、公告費(fèi)等，一律納入土地出讓底價(jià)，不得在土地成交價(jià)款之外另行收取。上述費(fèi)用可以通過(guò)土地出讓支出預(yù)算予以安排?！ ⊥恋厥茏屓讼蛑薪闄C(jī)構(gòu)支付的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性費(fèi)用，不得與土地成交價(jià)款一并收取。 各地要認(rèn)真執(zhí)行本通知的規(guī)定，加強(qiáng)土地成交價(jià)款管理，規(guī)范相關(guān)資金繳庫(kù)行為，避免土地成交價(jià)款和相關(guān)稅款、政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)收入混庫(kù)。
全部3個(gè)回答>購(gòu)入土地繳納契稅和耕地占用稅如何入賬
151****2461 | 2018-07-17 13:09:21
已有3個(gè)回答
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151****3521
這個(gè)購(gòu)買(mǎi)土地支付契稅、耕地占用稅是要計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值的
查看全文↓ 2018-07-17 13:10:25
但是享受優(yōu)惠政策還會(huì)退回50萬(wàn)應(yīng)該確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 -
145****3361
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
查看全文↓ 2018-07-17 13:09:56
因此，取得土地使用權(quán)，承受者人（購(gòu)買(mǎi)人）為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
契稅是以土地的成交價(jià)依照契稅稅率計(jì)算繳納，即：應(yīng)納契稅=成交價(jià)*適用稅率。
其中：契稅稅率，根據(jù)《契稅暫行條例》第三條規(guī)定，契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
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151****0696
土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。如果是房地產(chǎn)企業(yè)直接計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，如果是一般企業(yè)，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。關(guān)于契稅的賬務(wù)處理，可以計(jì)入和出讓金一起計(jì)入成本。但這樣處理：一是：和合同不一致，
查看全文↓ 2018-07-17 13:09:35
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問(wèn) 土地競(jìng)得人需繳納耕地占用稅嗎？答
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問(wèn) ??印花稅耕地占用稅怎么繳納？答
房產(chǎn)稅應(yīng)納稅款的核算，通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際已經(jīng)繳納的房產(chǎn)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的房產(chǎn)稅。月份終了，企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅稅額，作有這些會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)作有這些會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款
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問(wèn) 想問(wèn)下劃撥土地繳納耕地占用稅嗎？答
根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定：（一）免征耕地占用稅：1．軍事設(shè)施占用耕地。2．**、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅1．鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。2．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
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答
要交，免稅的只有以下情況：第八條 下列情形免征耕地占用稅： ?。ㄒ唬┸娛略O(shè)施占用耕地； ?。ǘ?*、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 第九條 鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅?！ 「鶕?jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅?！ 〉谑畻l 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅?！ 〉谑粭l 依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
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問(wèn) 契稅耕地占用稅怎么收??？答
根據(jù)規(guī)定，以現(xiàn)行契稅政策，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房實(shí)行差別化稅率。當(dāng)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購(gòu)普通商品住宅戶型面積在90平方米以下的，契稅按照1%執(zhí)行;戶型面積在90平方米到144平方米的，稅率減半征收，即實(shí)際稅率為2%;所購(gòu)住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照4%征收。購(gòu)買(mǎi)非普通住房、二套及以上住房，以及商業(yè)投資性房產(chǎn)，均按照4%的稅率征稅。
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